Характеристика элементов.

1. Объект налогообложения (ст.38 НК) — это экономические процессы и блага которые указаны в законе и влекут возникновение налоговой обязанности.

Примеры:

НДС — реализация товаров, работ и услуг.

НДФЛ — получение дохода физическим лицом.

Транспортный налог — принадлежность лицу транспортного средства.

Налог на игорный бизнес — регистрация налогоплательщиком игрового автомата.

Объект налогообложения занимает доминирующее положение, с ним ясно в связи с чем вообще взимается налог.

2. Налоговая база — это физическая стоимостная количественная и иная характеристика объекта налогообложения.

Для исчисления налога подлежащего уплате, для равного налогообложения, для возможности сопоставления различных объектов налогообложения в законе обязательно указывает некая характеристика объекта.

Например,транспортный налог: для транспорта с двигателем внутреннего сгорания — налоговая база закрепляется как мощность двигателя измеряемая в лошадиных силах.

Для самоходных буксируемых водных судов (баржа) налоговая база определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налоговая база 100 лошадиных сил и ставка налога 10 рублей на 1 лошадиная силу = налог 1000 рублей.

2 пример, НДФЛ. Объектом является доход физ. лица. Налоговой базой будет денежное стоимостное выражение этого дохода. Например, налоговая база 100 рублей. При применении ставки 13% - налог подлежащий уплате составит 13 рублей.

3.Налоговый период — это закреплённый в законе отрезок времени, в течение которого у налогоплательщика возникают объекты налогообложения и по истечении которого возникает обязанность уплатить налог в бюджет.

Пример, НДС — налоговый период определяется как квартал

НДФЛ - 1 календарный год

Земельный налог — 1 календарный год

По ряду крупных налогов законом предусматривается деление налогового периода на отчётные периоды, обычно это первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Цель этого деления:

• предоставить налогоплательщику возможность уплачивать налог по частям

• обеспечить систематическое поступление налогов в бюджет.

Например, налог на прибыль организаций.

4.Налоговая ставка — это величина налога на 1 единицу налоговой базы.

Примеры налоговых ставок:

• НДФЛ — 13% (их вообще 5, но мы возьмём 1) — это означает, что с каждой единицы налоговой базы, т.е. С каждого одного рубля в бюджет взимается 13% или 13 копеек.

• НДС — общая ставка налога 18%. Это означает, что с каждого рубля стоимости проданных товаров в бюджет взимается 18%, т.е. 18 копеек.

По мимо процентных налогов есть фиксированные налоги — чёткая сумма.

5. Порядок исчисления — это элемент налогообложения, который определяет субъекта обязанного исчислить налог.

В РФ налог может исчисляется одним из трёх субъектов:

1. самим налогоплательщиком, как правило.

Например, 1 физ. лицо продаёт другому автомобиль. Продавец получает доход в виде денежных средств, в этом случае на продавце лежит обязанность самостоятельно уплатить налог.

2. налоговым агентом (ст.24 НК) — т.е. лицом, на котором в соответствии с Налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию, перечислению в бюджетную систему сумм налогов.

Пример, при выплате зарплаты со стороны работника в пользу работодателя в соответствии с гл.23 НК работодатель выступает в качестве налогового агента, т.е. удерживает из зарплаты и перечисляет в бюджет 13% НДФЛ.

3. Налоговым органом. На них возлагается обязанность по исчислению поимущественных налогов в отношении физических лиц (транспортный налог, земельный, налог на имущество физических лиц.)По данным налогам в сроки установленные кодексом налоговые органы самостоятельно на основании имеющихся данных об имуществе принадлежащем налогоплательщиком исчисляют указанные налоги, затем в адрес налогоплательщиков направляется налоговое уведомлении по почте с прилагаемыми квитанциями об уплате. Плательщику остаётся лишь только произвести платёж.

6. Порядок и сроки уплаты — в рамках этого элемента выделяется несколько составляющих.

Во-первых, это способы уплаты налога.

Их 3 :

• уплата налога по декларации.

Первоначально плательщик подаёт декларацию, которая исчислет и выражает налог подлежащий уплате. После подачи декларации, плательщик вносит самостоятельно налог.

• У источника возникновения налогов.

Платёж происходит посредством удержание налоговым агентом. Работодатель выступает источником возникновения дохода и сам же вносит налог.

• Кадастровый способ.

Характерен на налогообложения имущества, налогообложение идёт на основании характеристик имущества, закреплённых в различных кадастрах (реестрах). Например, при уплате транспортного налога — учитываются данные из ГиБДД о мощности ТС, земельный налог — из росреестра.

Во-вторых, это порядок уплаты.

Порядок уплаты описывает такие вопросы как реквизиты получателя платежа. Уплата налога единой суммой либо по частям.

И, в-третьих, сроки уплаты- конкретные даты, до наступления которых налог должен быть внесён в бюджет.

Пример, НДС — налоговый период 1 квартал, срок — до 20 числа месяца следующим за истекшим кварталом. НДФЛ — при уплате физическим лицом, срок уплаты устанавливается как — 15 июля года следующим за истекшим налоговым периодом.

7. Налоговые льготы (ст.56 НК)— это преимущества одного налогоплательщика перед другими, включая возможность не уплачивать налог вообще, либо уплачивать его в меньшем размере.

Примеры налоговых льгот: НДФЛ (ст.217 НК) — освобождаются пенсионные выплаты, стипендии студентам, выплаты победителям олимпийских игр.

Виды применяемых налоговых льгот разнообразны, наиболее распространенны случаи освобождения доходов либо имущества от налогообложения, также часто часто применяется пониженная ставка налога.

Например, НДС — общая ставка 18%, пониженная льготная — 10%