- •Налоговое право. Тема: «Понятие и признаки налога и сбора. Общая характеристика элементов налогообложения».
- •2.Классификация по юридической конструкции порядка уплаты:
- •3. Деление налогов на личные и реальные.
- •4. Деление налогов на абстрактные и целевые.
- •Понятие и правовая характеристика элементов налогообложения.
- •Характеристика элементов.
- •Тема: «Предмет, метод и система налогового права. Принципы. Исполнение налоговой обязанности».
2.Классификация по юридической конструкции порядка уплаты:
Прямые (НДФЛ - 13%)
Косвенные (НДС — 18% но они имеют право закладывать налог в цену товара, по сути его платят сами потребители. По некоторым товарам — пониженная ставка — 10%, например, продовольственные товары и многие другие. Акциз это по сути ндс.)
При прямом налогообложении налоговое правоотношение носит простой стандартный характер, государство и налогоплательщик. Нет эффекта «переложения налогов».
В РФ все налоги являются прямыми кроме НДС и Акцизов.
В конструкции косвенного налогообложения уже 3 субъекта : государство, юридический плательщик и экономический (фактический) налогоплательщик.
Формально налоговое правоотношение возникает между государством и юридическим налогоплательщиком, за каждый возникший объект налогообложения налог вносит юридический налогоплательщик, однако налоговый закон предоставляет ему право переложить в составе цены сумму налога на экономического плательщика. Например, продовольственный магазин: в цене хлеба уже есть налог.
3. Деление налогов на личные и реальные.
Особенностью реальных налогов является акцент конструкции налога на объект налогообложения, которым обычно выступает имущество. Налогообложение в данном случае производится без особого учёта статуса налогоплательщика, его личных параметров (возраст, род деятельности, наличие или отсутствие статуса резидента или не резидента ) При взимании данных налогов они исчисляются на основании условных характеристик имущества (кадастровая стоимость земельных участков...) при этом не учитывается конкретный уровень дохода получаемый от данного имущества.
Примеры реальных налогов:
транспортный налог,
земельный,
налог на имущество организаций и т.д.
т. е. в основе лежит вещь и её характеристики!
Личный налог - конструкция налогообложения построена противоположно. Здесь прямое непосредственное влияние на налогообложение оказывает влияние личные параметры налогоплательщика и его статус.
НДФЛ, Налог на прибыль организаций.
Личные факторы , которые влияют:
признание лица резидентом - не резидентом согласно ст.207 НК РФ (меняется порядок налогообложения: резидент имеют право на пониженную ставка 13% , не резидент — 30% налог; резиденты могут использовать налоговые льготы, как налоговые вычеты : на обучение, лечение...не резиденты не имеют такого права)
4. Деление налогов на абстрактные и целевые.
Целевые налоги — собираются на заранее определённые цели. Например, на восстановление разрушенной дороги в поселении.
До 2010 года примером целевого налога был единый социальный налог, сборы от него поступали в государственные внебюджетные фонды страхования и расходовались на выплаты , которые ведут эти фонды — по беременности, временной нетрудоспособности и т. д.
После 2010 года, когда этот налог отменили, все налоги стали абстрактными — т.е. не объявлена цель их сбора.
Понятие и правовая характеристика элементов налогообложения.
Элементы налогообложения — специальная юридическая конструкция, которая используется налоговым правом РФ для единообразного описания в законе всех существующих налогов и сборов.
Ст.17 НК РФ требует закрепить в законе применительно к каждому налогу налогоплательщиков , а также следующие элементы налогообложения:
объект налогообложения
налоговая база
налоговый период
налоговые ставки
порядок исчисления налога
порядок и сроки уплаты налога
налоговые льготы
Все элементы являются обязательными кроме налоговых льгот, они носят факультативный характер — могут быть, могут не быть.