2 Указания к выполнению курсового проекта

Согласно ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже 2-х раз в месяц. При выдаче аванса НДФЛ в бюджет не перечисляется, а при окончательной выплате за месяц налог удерживается со всей суммы с учетом ранее выданного аванса. Таким образом, налог рассчитывается по итогам месяца, а уплачивается по общему правилу − не позднее дня фактического получения в банке наличных на выплату или дня перечисления денег на счет сотрудника.

Например, аванс за октябрь выплачен организацией 19 октября, а окончательная сумма зарплаты − 3 ноября. Деньги в банке получены 19 октября и 3 ноября. Значит, НДФЛ необходимо перечислить 3 ноября при получении денег в банке для окончательного расчета с сотрудниками по зарплате за октябрь.

С выплат в пользу физических лиц плательщики исчисляют и уплачивают ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой части пенсии и на финансирование накопительной части пенсии). Пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ.

2) страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (уплачиваются в Фонд социального страхования);

3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (зачисляются в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Основой для уплаты страховых взносов является Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Уплата страховых взносов обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи.

Страховые взносы рассчитываются по итогам каждого календарного месяца с сумм выплат по каждому работнику. В рамках курсового проекта расчеты можно выполнять исходя из общей суммы начисленной оплаты труда по организации.

Важно учитывать, что начиная с 2012 г. страхователи, рассчитывающие страховые взносы по общим тарифам, должны начислять их на всю сумму выплат в пользу физического лица. При этом выплаты, превышающие лимит 512 000 руб., облагаются страховыми взносами по тарифу 10%. К выплатам в пределах указанной суммы применяется тариф 30%:

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса, %
	Пенсионный фонд (ПФ)	Фонд социального страхования (ФСС)	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС )	Всего
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22	2,9	5,1	30
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10	0	0	10

Ежемесячные платежи рассчитываются в разрезе каждого внебюджетного фонда, в который перечисляются страховые взносы. Перечисляются взносы в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов.

Взносы перечисляются в целых рублях. Для этого рассчитанные суммы взносов (в каждый из фондов) округляются: 50 коп. и более − до полного рубля.

Общий платеж в Фонд социального страхования уменьшается на выплаченные больничные, пособия по беременности и родам, оплату путевок на оздоровление детей работников, то есть на суммы, финансируемые за счет ФСС.

По гражданско-правовым договорам страховые взносы перечисляются только в Пенсионный фонд и Федеральный фонд медицинского страхования. Платежи в ФСС не предусмотрены.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитываются со всех выплат, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей (оклад, премии, надбавки), за исключением необлагаемых выплат, в частности, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и некоторым др.

На 2012 и 2013 гг. страховые тарифы установлены Федеральным законом от 08.12.2010 N 331-ФЗ.

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются в процентах к начисленной оплате труда в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска (Приказ Минздравсоцразвития России от 18 декабря 2006 г. № 857 «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска»). На основании указанных документов (см. СПС Консультант Плюс) студентам необходимо определить страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для использования в курсовом проекте.

Объектом обложения налогом на имущество организаций являются основные средства, принадлежащие организации на праве собственности.

Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период

(налоговая база) определяется путем деления суммы, полученной от сложения остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода и месяца, следующего за отчетным периодом, на количество сложенных сумм.

Согласно п. 1 ст. 380 НК РФ предельный размер ставки налога на имущество организаций не может превышать 2,2%.

Сумма налога на имущество организаций за 1 квартал устанавливается в размере 1/4 произведения налоговой ставки и налоговой базы.

Прямые затраты на изготовление продукции отражаются на счете 20 (материальные затраты, заработная плата работников, занятых производством продукции, обязательные платежи по страховым взносам) с учетом остатков незавершенного производства.

Так как объектом курсового проекта является малое предприятие, при выполнении проекта не применяется ПБУ 18/02, то есть, не учитываются постоянные и отложенные налоговые обязательства и обязательства.

Оформление курсового проекта, в том числе, титульного листа осуществляется в соответствии с требованиями Стандарта СТО 4.2−07−2012 [21].