1.Выявить особенности и задачи анализа.

АЗП-важнейший раздел анализа, его предмет прежде всего затраты на пр-во и показатели себ-ти прод-и.

Особенностью данного раздела анализа явл-ся то,что он носит интегральный хар-р. (в себ-ти отраж-ся все стороны хоз деят-ти предпр-я).

Показатели себ-ти включают в себя затраты, связанные как с пр-вом так и с реал-й прод-и.

Цели и задачи АЗП:

1)оценить величину и динамику общей котловой себ-ти по элементам затрат.

2)оценить влияние факторов на изменение общей (котловой себ-ти) по элементам затрат

3)оценить величину и динамику себ-ти отдельных видов продукции по статьям калькуляции.

4)оценить влияние факторов на изменение показателей себестоимости отдельных видов продукции по статьям калькуляции.

5)вскрыть «узкие места» затрат на пр-во.

6)сформул-ть выводы и предлож-я из провед-го анализа.

2.Информац-я база.

баланс(разд 2 внеоб активы, 2 строка), форма №2(стр №2 себ-ть РП), данные аналит-го и синтете-го учёта затрат на пр-во. Особую ценность предст-т данные аналит б.у. затрат.(самые оперативные, точные, свежие), данные инвентаризации незаверш-го пр-ва

3.Методы анализа.

Все аналит-е методы комплексно. Особое внимание в АЗП необходимо обратить на методы факторного анализа

4.Показатели и методика анализа.

Показатели общей(котловой себестоимости называются показателями себестоимсоти по элементам затрат.

сырьё и мат-лы, затр на з.п., отчисл на соц страх, аморт-я, прочие.

Показатели себ-ти отдельных видов продукции (после калькулирования) называются показателями себестоимости по статьям калькуляции

Структура затрат по калькул затр: Прям мат затраты, прям з.п., прям соц. страх и косв расх.

Общая себ-ть (котловая)=799,23

Производственная себ-ть заказа№1 319,2

заказа №2 295,8

заказа №3 184.3

пр-я стоим незав-го пр-ва

319,2+184,3=503,5

Пр-я себ-ть гот прод =295,8

Полная себ-ть гот прод=298

Полн себ реал прод =240

затр на 1 руб=себ-ть:РП

Предположим, что по 1 заказу в пр-ве нах в пр-ве нах НП 10 единиц подукции, а по 3зак 50 ед. Цена реал ед 1 зак-45 т.р., 3 зак-38 т.р.

Пр-я себ-ть ед ГП(зак 2)=полная себ ед ГП

295,8:20=14,79 т.р.

Пр-я себ-ть единицы 1 заказа

319,2:10=31,92 т.р.

Пр-я себ-ть единицы 3 заказа:

184,23:50=3,7 т.р.

Затраты на 1 р РП=14,9:16=0,93

Рент-ть от дох ед 2 зак=(16-14,9):16*100=6,9% (если рент меньше 15%-плохо).

Рент-ть от затрат по единице заказа №2(16-14,9):14,9*100=7,4%

Будущ рент от РП 1 ед 1 зак (45-31,92):45*100=29,07%(уже на эт этапе можно получ ожи убыток).

ОТзатр: (45-31,92):31,92*100=41%.

Будущая рент от дох от реал 1 ед 3 зак:

(3,8-3,7):3,8*100=2,6%.

Буд рент-ть от затр от реал-и 1 ед 3 зак:

(3,8-3,7):3,7*100=2,7. Ценно взять динамику

5.Сформулировать выводы и предложения.

378,3+269,5+91,63+59,8=799,23

По плану

400

300

102

45

=847

400+300+102+45=847

-217

378,3+300+102+45=825,3

Метод цепных подстановок, применённый к сумме показателей выраждается в метод абсолютных разниц.

И=Ио:Ип=799,23:847=0,944

И0=(400+300+102+24):(400+300+102+24)=1

Если выполняется факторный анализ суммы, то порядок подстановок не важен.

И1=(378,3+300+102+45):(400+300+102+24)=825,3:847=0,974

И2=(378,3+269,5+102+45):825,3=794,8:825,3=0,963

И3=(378,3+269,5+91,63+45):794,8=784,43:794,8=0,987

И4=799,23:784,43=1,019

Б.ф. 0,974*0,963*0,987*1,019=0,944

Вывод: В отч году по ср-ю с плановым общие затраты на пр-во снизились на 5,6%, что пр-ло за счёт действ 4 факт: 1)за счёт уменьш затрат на мат-лы себ-ть снизилась на 2,6%, 2)за счёт экономии затрат на оплату труда-себ-т снизилась на 3,7%, 3)за счёт экономии затрат на соц страх себ-ть снизилась на 1,3%. Действие экономии затрат на соц. страх меньше чем экономия на з.п., потому что доля в себ-ти соц страха меньше, чем доля з.п. 4)за счёт перерасхода затрат на ам-ю себ-ть увеличилась на 1,9.

	Всего затрат на пр-во	В том числе			Фактич затр на един заказа №2		По смете на единицу заказа №2
		Заказ №1	Заказ №2
Мат-лы	918,5	348	570,5	19		14,4
З.п. пр-х рабочих	282	57,35	224,65	7,5		9,4
Соц страх	96	19,5	76,5	2,55		3,2
Косв расходы	224	45,65	178,35	5,95		4
Итого пр-я себ-ть	1520,5	470,5	1050	35		31
Коммерч-е расх	97,5	Х	97,5	3,25		2
Всего полная себ-ть	1618	470,5	1147,5	38,25		33

30 сделали, 16 реализовали

выручка от РП 528 т.р.

Себест-ть незав-го пр-ва 470,5

общую величину затрат на пр-во(котловую) 1618

пр-ю себ-ть (непроданной)ГП 490

полную себ-ть (непроданной)ГП 535,5

полную себ-ть РП 612

пр-ю себ-ть единицы ГП 35

полную себ-ть единицы ГП 38,25

полную себ-ть единицы РП 38,25

Для РП:

-долю затрат на 1 руб = себ-ть ед РП:ед РП=38,25:35=1,16

-рент-ть от дох ед РП=(33-38,25):33=-5,25:33=-0,16

-рен-ть от затрат ед РП=(33-38,25):38,25=-5,25=-0,14

Оценить влияние факторов, повл на измен себ-ти един РП

И=Ио:Ип=35:31=1,13

И1=(19+9,4+3,2+4):(14,4+9,4+3,2+4)=35,6:31=1,15

И2=(19+7,5+3,2+4):35,6=33,7:35,6=0,95

И3=(19+7,5+2,55+4):33,7=33,05:33,7=0,98

И4=(19+7,5+2,55+5,95):33,05=35:33,05=1,06

Б.ф. 1,15*0,95*0,98*1,06=1,13

Вывод: В отч году по ср-ю с плановым общие затраты на пр-во увеличились на 13%, что пр-ло за счёт действ 4 факт: 1)за счёт увел затрат на мат-лы себ-ть увеличилась на 15%, 2)за счёт экономии затрат на оплату труда-себ-т снизилась на 5%, 3)за счёт экономии затрат на соц страх себ-ть снизилась на 2%. Действие экономии затрат на соц. страх меньше чем экономия на з.п., потому что доля в себ-ти соц страха меньше, чем доля з.п. 4)за счёт перерасхода затрат на ам-ю себ-ть увеличилась на 6%.

Изделия	Показатель
	База распределения	Доля изделия,%	Общепр-е расходы, руб
Кирпич	74000	36,5	62057
Плитка	129000	63,5	107963
Итого	203000	100	170020

Тема: «Анализ фин-х рез-в (АФР)»

План анализа