Аудиторские доказательства и отражение их в рабочих документах аудитора

Сущность приема аудиторской проверки “инвентаризация”

*прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества и приблизительно о его состоянии и цене

осмотр имущества предприятия, подтверждение его наличия

подтверждение качества имущества предприятия

Сущность метода сбора аудиторских доказательств «подтверждение»:

аудитор проверяет первичные документы, отражение данных, содержащихся в них, в регистрах синтетического и аналитического учета;

*получение информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетов расчетов, счетов дебиторской и кредиторской задолженности посредством подтверждения в письменной форме от независимой (третьей) стороны

сущность этого метода заключается в подтверждении реальности определенного документа. Для этого прослеживают отражение операции в учете до другого первичного документа

Под планированием аудита понимается

комплексность, непрерывность, оптимальность планирования;

*один из обязательных этапов аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, составление общего плана аудита, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур;

определение стратегии и тактики аудита; объема аудиторской проверки; изучение организационно-управленческой структуры экономического объекта; определение требований к осуществлению и оформлению аудита и сопутствующих ему услуг.

Рабочая документация аудитора должна содержать:

записи о планировании аудита, записи о характере, времени проведения и объеме выполнения аудиторских процедур, отчеты эксперта

*записи о планировании аудита, записи о характере, времени проведения и объеме выполнения аудиторских процедур, выводы, сделанные на основе полученных в ходе аудита сведений

записи о характере, времени проведения и объеме выполнения аудиторских процедур, расчет гонораров аудиторов, копии аттестатов аудиторов, проводивших проверку

Применяя метод сбора аудиторских доказательств «инвентаризация» для повышения точности получаемых данных, аудиторской организации следует провести проверки в двух направлениях:

сверить учетные данные с фактическим наличием товарно-материальных ценностей; проверить хранятся ли отдельно запасы, принадлежащие третьим лицам, и учитываются ли они отдельно в складском учете и в бухгалтерии на забалансовых счетах

*сверить учетные данные с фактическим наличием товарно-материальных ценностей, сверить фактические запасы товарно-материальных ценностей с данными учетных записей

сверить фактические запасы товарно-материальных ценностей с данными учетных записей; принять участие в проведении контрольных измерений с целью проверки надежности средств контроля

В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учитывать:

*реальные трудозатраты, уровень существенности, проведенные оценки рисков аудита

реальные трудозатраты, квалификацию аудиторов, порядок распределения прибыли организационную структуру службы бухгалтерского учета

реальные трудозатраты, уровень существенности, оценки рисков аудита, квалификацию аудиторов, порядок распределения прибыли

Под экстраполяцией результатов выборки понимается

*распространение результатов выборки на всю генеральную совокупность, из которой отобраны элементы для проверки

распространение результатов выборки на бухгалтерский баланс

распространение результатов выборки на все показатели, содержащиеся в формах бухгалтерской отчетности

Под контрольными листами (анкетами) понимается

проверка состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля путем изложения порядка ведения учета, соответствует ли он нормативным актам по учету и контролю

графическое изображение движения документов внутри учетной системы, позволяет проверить состояние внутреннего контроля

*заранее подготовленные стандартные анкеты-опросники, в которых содержатся специфические вопросы, отрицательные ответы на которые свидетельствуют об отсутствии контроля по данному разделу учета (слабые стороны контроля)

Сущность приема аудиторской проверки »инспектирование» заключается:

в поиске доказательств, подтверждающих реальность определенного документа

*в проверке записей, документов или материальных активов

в поиске документа, по которому составлена корреспонденция счетов и произведена запись в регистрах бухгалтерского учета

Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» предусмотрены основные процедуры сбора информации:

пересчет, инвентаризация, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций; прослеживание, альтернативный баланс, выборка случайных чисел, аналитические процедуры;

пересчет, инвентаризация, альтернативный баланс, устный опрос, проверка документов, экспертиза бухгалтерской отчетности, выборка, аналитические процедуры;

*пересчет, инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, аналитические процедуры

Программа аудита представляет

программа – детальный перечень аудиторских процедур. Это план работы аудиторов

*программа – детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Это инструкция ассистентам аудитора и средство контроля качества работы со стороны руководителя аудита

детальный план аудиторской проверки, способствующий повышению качества работы аудиторов

Каковы действия аудитора, если первая ошибка выборочной проверки оказалась больше допустимой

*аудитор должен повторно оценить риски выборки, и, если он сочтет их неприемлемыми, то он обязан расширить круг аудиторских процедур или применить аудиторские процедуры, альтернативные уже проведенным

аудитор должен повторно оценить риски выборки

произвести оценку результатов выборки и не углубить проверки

Определение достоверности аудиторских доказательств зависит от

степени аудиторского риска, т.е. вероятности принятия неверного решения аудиторской организацией; получение аудиторского доказательства на основе данных системы внутреннего контроля, которое является тем более достоверным, чем лучше состояние системы внутреннего контроля; получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных, чем показания в устной форме

*получение информации в результате самостоятельного анализа или проверки аудиторской организации как более достоверной, чем сведения полученные от других лиц; изучения реальности дебиторской и кредиторской задолженности

получение информации в результате применения различных процедур сбора информации (пересчета; инвентаризации) планирования аудиторской проверки.

При аудите аудитору должны обращать внимание на то, соблюдаются ли правила ведения учета, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и отчетности. Если эти правила не соблюдаются, каковы действия аудитора?

это должно быть предусмотрено учетной политикой предприятия. Правила являются отправными точками для построения системы учета на предприятиях

*аудитор должен отразить это в отчете руководству аудируемого лица и учесть эти обстоятельства при выработке мнения о достоверности отчетности

аудитор должен прекратить проверку, отказаться от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности

Источниками получения информации об аудируемом лице являются:

бухгалтерская отчетность, управленческий учет

*устав; протоколы заседаний Совета директоров, собраний акционеров, учредителей; бухгалтерская отчетность; договора; материалы налоговых проверок и др.

устав, бухгалтерская отчетность, данные управленческого учета.

Что собой представляет программа тестов средств контроля?

*перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета

перечень совокупных действий, предназначенных для сбора информации о достоверности сальдо счетов

процедуры сбора информации о соответствии применяемых средств контроля

Что собой представляют аудиторские процедуры по существу.

процедуры по существу заключаются в оценке системы внутреннего контроля, которая состоит из среды контроля, средств контроля и системы бухгалтерского учета;

подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

*сбор аудиторских доказательств о достоверности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам

Типичными видами аналитических процедур в аудите являются:

сопоставление остатков по счетам за различные периоды; исчисление абсолютных и относительных величин, подготовка альтернативного баланса;

*сопоставление остатков по счетам за различные периоды; сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными показателями; сопоставление финансовых показателей деятельности экономического субъекта со средними показателями соответствующей отрасли экономики и др.;

подготовка альтернативного баланса; сравнение: исчисление индексов.

Назовите принципы планирования

комплексность планирования; выборка элементов генеральной совокупности; непрерывность; оптимальность;

*комплексность, непрерывность, оптимальность;

комплексность; непрерывность; оптимальность; выборка элементов; предварительное планирование; подготовка общего плана аудита.

Определите количество элементов выборки и шаг выборки, если стоимостной объем генеральной совокупности для выборки 850 000 рублей, объем генеральной совокупности – 920 документов, фактор уверенности – 3, а допустимая ошибка – 55 000 рублей.

50 документов, шаг выборки – 19;

*46 документов, шаг выборки – 20;

15 документов, шаг выборки - 61.

Определите величину искажения по совокупности, если стоимость совокупности 5000 тыс. рублей, стоимость выборочной совокупности – 100 тыс. рублей, ошибка, определенная при выборке – 4 %.

*200000 рублей;

104000 рублей;

196000 рублей.

Какое из доказательств имеет наиболее высокую степень надежности, если они получены:

*от третьих лиц

от клиентов на основании внешних данных

от клиентов на основании внутренних данных

если они собраны самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации-клиента

Какое из доказательств является самым надежным:

доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное от руководителя расчетного отдела организации-клиента

доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное путем телефонного подтверждения

*доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное в результате инвентаризации расчетов

Какое доказательство обладает большей степенью надежности при проверке остатков материалов:

сальдовая ведомость остатков счета «Сырье и материалы»;

*инвентаризационная опись;

оборотная ведомость счета «Сырье и материалы».

Какой источник получения доказательств может быть использован для достижения такой цели, как проверка полноты отражения в учете прочих доходов:

регистры синтетического и аналитического учета к счету 99 «Прибыли и убытки»;

претензионная переписка;

*подтверждение арбитражного суда о вынесении решения по исковому заявлению.

В отдельных случаях отсутствие информации аудиторским доказательством

* может являться

не может являться

на усмотрение аудитора

Качественная оценка аудиторских доказательств характеризует

* Уместность и надежность выводов, лежащих в основе формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности

Оценку рисков существенного искажения отчетности

Источник получения аудиторских доказательств

Количественная оценка аудиторских доказательств зависит

*От оценки риска существенного искажения бухгалтерской отчетности, от качества таких доказательств

На усмотрение аудитора

От сроков проверки и объема проверяемой совокупности

Чем выше риск существенного искажения бухгалтерской отчетности, тем доказательств требуется

*Больше

Меньше

На усмотрение аудитора

Чем выше качество аудиторских доказательств, тем требуется доказательств

*Меньше

Больше

На усмотрение аудитора

Низкое качество аудиторских доказательств большим количеством аудиторских доказательств

* не компенсируется

Может быть компенсировано

Зависит от оценки аудиторского риска

Название предпосылки подготовки отчетности «Отраженные в учете хозяйственные операции фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица»

*Возникновение

Существование

Полнота

Содержание предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности «Полнота»

*Все хозяйственные операции отражены в учете

Отраженные в учете хозяйственные операции фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица

Суммы хозяйственных операций отражены в учете с отнесением к соответствующему периоду времени

Название предпосылки подготовки отчетности «Хозяйственные операции отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета»

*Классификация

Существование

Полнота

Название предпосылки подготовки отчетности «Отраженные в учете активы, обязательства и капитал фактически имеются в наличии»

*Существование

Точность

Полнота

Содержание предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности «Точность и оценка»

*Финансовая и прочая информация раскрыта достоверно и в надлежащих суммах

Отражение в отчетности надлежащей стоимости актива или обязательства

Хозяйственная операция или событие имело место в течение соответствующего периода

Аудиторские доказательства должны собираться в результате

*Выполнения аудиторских процедур

Анализа действий руководства и первичных документов

Получения подтверждения от третьих лиц

При выполнении аудиторской процедуры «запрос» аудитор

*Обращается к осведомленным лицам по интересующему аудитора вопросу и оценивает их ответы

Проверяет записи, документы, беседует с материально-ответственными лицами

Изучает документы, созданные третьими лицами, и находящиеся у них

Запросы могут быть

*Официальными письменными и неофициальными устными

Только письменными

Только устными

Проведение в качестве теста средств контроля проверки учетных записей и документов на предмет их санкционирования это

*Инспектирование

Наблюдение

Подтверждение

Инспектирование отдельных единиц активов осуществляется в ходе

*Наблюдения за проведением инвентаризации этих активов

Инвентаризации

Бесед с материально ответственными лицами

Изучение процесса или процедуры, выполняемой другими лицами, это

Инспектирование

*Наблюдение

Инвентаризация

Подтверждение это

Поиск информации у осведомленных лиц за пределами аудируемого лица

*Получение доказательств от третьей стороны в виде ответа в письменной форме

Оценка полученной аудитором информации

Для получения аудиторских доказательств в отношении условий договоров, включая изменение их, или хозяйственных операций аудируемого лица с третьими сторонами применяют

*Внешние подтверждения

Инспектирование

Наблюдение

Более надежными являются аудиторские доказательства, полученные из внутреннего источника в случае, когда

*Соответствующие средства контроля функционируют эффективно

Соответствующие средства контроля функционируют менее эффективно

Информация предоставлена компетентными лицами

Аудитор может использовать для отбора элементов для проверки следующие методы

*Отбор всех элементов (сплошная проверка), отбор специфических элементов, построение аудиторской выборки

Построение аудиторской выборки, так как выборочная проверка наиболее важная отличительная черта аудита

Сплошная или выборочная проверка

Сплошная проверка, как правило, не применяется

*При тестировании средств контроля

При аудите денежных средств и расчетов

При проверке материально-производственных запасов

Отбор специфических элементов в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета аудиторской выборкой

*Не является

Является

На усмотрение аудитора

Построение аудиторской выборки осуществляется для того, чтобы

*Получить выводы в отношении всей совокупности на основании тестирования отобранных элементов этой совокупности

Сократить время на проверку

Обеспечить качество проверки

Аналитические процедуры при планировании применяются с целью

*Понимания деятельности аудируемого лица и выявления областей возможного риска, определения характера, временных рамок и объема других аудиторских процедур

Анализа и оценки полученной аудитором информации, исследование важнейших показателей аудируемого лица

Выявления необычных и неправильно отраженных в бухгалтерском учете операций

Внешние подтверждения используют, как правило

*Для проверки остатков на синтетических и аналитических счетах

Для проверки оборотов по счетам

Для оценки надежности системы внутреннего контроля

Просьба в запросе ответить аудитору в любом случае путем указания на согласие отвечающего с представленной информацией это

Запрос о негативном внешнем подтверждении

*Запрос о позитивном внешнем подтверждении

В запросе о негативном внешнем подтверждении содержится просьба ответить аудитору

*Только в случае несогласия с информацией, изложенной в запросе

В любом случае путем указания на согласие отвечающего с предоставленной информацией

В любом случае путем самостоятельного указания числовых значений

Использование запроса о негативном внешнем подтверждении предоставляет доказательства по сравнению с запросом о позитивном внешнем подтверждении

Более надежные

*Менее надежные

На усмотрение аудитора

Если аудитору не позволяют обратиться за внешним подтверждением, это можно рассматривать, как

*Ограничение объема аудита

Это не влияет на мнение аудитора о достоверности отчетности

Повод для изменения программы аудита и расширение объема проверки

Если аудитору не позволяют обратиться за внешним подтверждением, то аудитор должен

*Модифицировать аудиторское заключение

Это не влияет на мнение аудитора о достоверности отчетности

Получить аудиторские доказательства из других источников

Генеральная совокупность это

Все обороты по счету

*Полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность в отношении которой аудитор хочет сделать выводы

Все документы, подлежащие проверке

Стратификация это

*Процесс деления генеральной совокупности на подсовокупности

Выделение наиболее значимых областей аудита

Выделение для проверки областей, где риск появления искажений выше

Уровень риска, связанного с использованием выборочного метода, оказывает влияние на объем выборки. Чем ниже риск, который готов принять аудитор, тем

Меньше объем необходимой выборки

*Больше необходимый объем выборки

Меньше времени будет затрачено и более качественной будет проверка

Репрезентативная совокупность это

*Отбор элементов выборки, обладающих характеристиками, типичными для генеральной совокупности

Отбор наиболее значимых показателей

Отбор наибольшего количества элементов, обеспечивающих качество проверки

Экстраполяция ошибок это

*Распространение ошибки, выявленной в отобранной совокупности, на генеральную совокупность, оценка возможной величины ошибки во всей генеральной совокупности

Расчет максимальной ошибки

Определение допустимой ошибки

Искажение по сумме, меньшее или равное оценке уровня существенности это

Ожидаемая ошибка

*Допустимая ошибка

Ошибка, определяющее мнение аудитора о достоверности отчетности

Влияние увеличения числа элементов генеральной совокупности на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля

*Ничтожно малое влияние

Большое влияние

На усмотрение аудитора

Увеличение допустимой ошибки оказывает влияние на объем отобранной совокупности и приводит к

*Уменьшению объема выборки

Увеличению объема выборки

Зависит от профессионального суждения аудитора

Стратификация генеральной совокупности влияет на объем отобранной совокупности для проверки по существу и приводит к

*Уменьшению объема выборки

Увеличению объема выборки

Зависит от профессионального суждения аудитора

При использовании статистической выборки не применяется

Случайный отбор

*Бессистемный отбор

Системный отбор