Урок 12 Практическая работа №3 Проведение анализа объема, ассортимента и качества продукции

Цель: Сформировать умение анализировать объем, ассортимент, структуру и качество продукции.

Содержание работы:

1. Определить выполнение плана по объему, ассортименту и структуре выпускаемой продукции.

2. Проанализировать влияние факторов на изменение выпуска продукции.

3. Проанализировать влияние факторов на изменение среднего уровня брака.

4. Определить выполнение плана по качеству выпущенной продукции двумя способами.

5. Сделать выводы по задачам.

Методические указания

Выполнение плана по объему производства продукции (в сопоставимых ценах)

I_Q = Q_усл × 100 / Q₀

где Q_усл, Q₀ – объема выпущенной продукции, соответственно, фактический при плановых ценах и плановый, млн. руб.

Выполнение плана по ассортименту:

I_асс = Q^асс_засч × 100 / Q₀

где Q^асс_засч – объем выпуска продукции, засчитанный в выполнение плана по ассортименту, млн. руб. Засчитывается фактический объем выпускаемой продукции, но не выше планового объема по каждой номенклатурной позиции.

58

2) Определение изменения прямых трудовых затрат:

ΔПТЗ = ПТЗ₁ – ПТЗ₀

3) Определение влияния факторов на изменение прямых трудовых затрат:

ΔПТЗ_N = ПТЗ_усл1 – ПТЗ₀

ΔПТЗ_Стр = ПТЗ_усл2 – ПТЗ_усл1

ΔПТЗ_ТЕ = ПТЗ_усл3 – ПТЗ_усл2

ΔПТЗ_ЗП = ПТЗ₁ – ПТЗ_усл3

БУ: ΔПТЗ = ΔПТЗ_N + ΔПТЗ_Стр + ΔПТЗ_ТЕ + ΔПТЗ_ЗП, ΔПТЗ = ΔПТЗ

III. ΔQ_% = Фактический объем выпуска продукции × 100 / Плановый объем выпуска продукции – 100

Ход выполнения работы

Задача 1

Проанализировать прямые материальные затраты. Плановые прямые материальные затраты равны 25 млн. руб., фактические – 28 млн. руб. Фактические при плановых ценах на сырье и материалы – 23 млн. руб., плановые, пересчитанные на фактический объем производства – 30 млн. руб., плановые, пересчитанные на фактический объем производства и фактическую структуру – 29 млн. руб.

Задача 2

Проанализировать прямые трудовые затраты при выпуске продукции. Плановые прямые трудовые затраты равны 18 + * млн. руб., фактические – 19 + * млн. руб. Фактические прямые трудовые затраты при плановой оплате труда за один человеко-час – 19,2 + * млн. руб., фактические прямые трудовые затраты при плановой трудоемкости выпуска единицы продукции и плановом уровне оплате труда за один человеко-час – 17,6 + * млн. руб. Фактическая стоимость выпущенной продукции составляет 38,2 + * млн. руб., что на 1,3 млн. руб. превышает план.

143

ΔПМЗ = ПМЗ₁ – ПМЗ₀

2) Определение влияния факторов на изменение прямых материальных затрат:

ΔПМЗ_N = ПМЗ_усл1 – ПМЗ₀

ΔПМЗ_Стр = ПМЗ_усл2 – ПМЗ_усл1

ΔПМЗ_НР = ПМЗ_усл3 – ПМЗ_усл2

ΔПМЗ_Ц^см = ПМЗ₁ – ПМЗ_усл3

БУ: ΔПМЗ = ΔПМЗ_N + ΔПМЗ_Стр + ΔПМЗ_НР + ΔПМЗ_Ц^см, ΔПМЗ = ΔПМЗ

II. 1) КВП = Фактическая стоимость выпущенной продукции / Плановая стоимость выпущенной продукции

Прямые трудовые затраты	Обозначение	Алгоритм расчета	Факторы				Значение
			Ni	Удi	ТЕi	ЗПi
1. По плану	ПТЗ0	∑N0i × ТЕi0 × ЗПi0	план	план	план	план
2. Плановые, пересчитанные на фактический объем производства	ПТЗусл1	∑N1i × КВП × ТЕi0 × ЗПi0	факт	план	план	план
3. Плановые, пересчитанные на фактический объем производства и фактическую структуру	ПТЗусл2	∑N1i × ТЕi0 × ЗПi0	факт	факт	план	план
4. Фактические при плановом уровне оплаты труда за один человеко-час	ПТЗусл3	∑N1i × ТЕi1 × ЗПi0	факт	факт	факт	план
5. Фактические	ПТЗ1	∑N1i × ТЕi1 × ЗПi1	факт	факт	факт	факт
142

Выполнение плана по структуре выпущенной продукции:

I_стр = Q^стр_засч × 100 / Q₁

где Q^стр_засч – объем выпуска продукции, засчитанный в выполнение плана по структуре, млн. руб. Засчитывается фактический объем выпущенной продукции, пересчитанный на плановую структуру, но не выше фактического объема по каждой номенклатурной позиции.

Анализ влияния факторов на изменение выпуска продукции:

1) Построение факторной модели:

Q = ∑(N^общ × Уд_i × Ц_i);

где Q – объем выпуска продукции в стоимостном выражении, млн. руб., N^общ – объем выпуска продукции в натуральном выражении, тыс. шт., Уд_i – удельный вес i-го изделия в общем объеме выпуска продукции, Ц_i – цена i-го вида продукции, тыс. руб.

2) Изменение результативного показателя:

Плановый объем выпуска продукции: Q₀ = ∑(N^общ₀ × Уд_i0 × Ц_i0);

Фактический объем выпуска продукции: Q₁ = ∑(N^общ₁ × Уд_i1 × Ц_i1);

                   ΔQ = Q₁ – Q₀;

3) Определение влияния факторов на изменение результативного показателя:

Плановый объем выпуска продукции при фактическом объеме производства:

Q_усл1 = ∑(N^общ₁ × Уд_i0 × Ц_i0);

Фактический объем выпуска продукции при плановых ценах:   Q_усл2 = ∑(N^общ₁ × Уд_i1 × Ц_i0);

Изменение объема выпуска продукции за счет изменения объема производства: ΔQ_N = Q_усл1 – Q₀;

Изменение объема выпуска продукции за счет изменения структуры выпуска: ΔQ_Уд = Q_усл2 – Q_усл1;

Изменение объема выпуска продукции за счет изменения цен:       ΔQ_Ц = Q₁ – Q_усл2;

Балансовая увязка: ΔQ_N + ΔQ_Уд + ΔQ_Ц = ΔQ; ΔQ = ΔQ

Анализ влияния факторов на изменение среднего уровня брака

59

1) Построение факторной модели:

ß^ср = ∑(N_i × ß_i) / ∑N_i,

где ß^ср – средний уровень брака выпущенной продукции по целому предприятию, %; N_i – количество выпущенной продукции i-го наименования в натуральном выражении, тыс. шт.; ß_i – удельный уровень брака по i-му виду продукции, %;

2) Изменение результативного показателя:

Плановый уровень брака по предприятию: ß^ср₀ = ∑(N_0i × ß_0i) / ∑N_0i,

Фактический уровень брака по предприятию: ß^ср₁ = ∑(N_1i × ß_1i) / ∑N_1i,

    Δß^ср = ß^ср₁ – ß^ср₀,

3) Определение влияния факторов на изменение результативного показателя:

Фактический уровень брака по предприятию при плановом удельном уровне брака:

ß^ср_усл = ∑(N_1i × ß_0i) / ∑N_1i,

Изменение среднего уровня брака по предприятию за счет изменения объема производства:

Δß^ср_N = ß^ср_усл – ß^ср₀,

Изменение среднего уровня брака по предприятию за счет изменения удельного уровня брака:

Δß^ср_ß = ß^ср₁ – ß^ср_усл,

Балансовая увязка: Δß^ср = Δß^ср_Ni + Δß^ср_ßi, Δß^ср = Δß^ср

Выполнение планового задания по качеству продукции:

1) Через средневзвешенную цену

У_к = Ц^ср₁ × 100 / Ц^ср₀,

Ц^ср = ∑N_i × Ц_i / ∑N_i,

где У_к – уровень качества продукции, %; Ц^ср₁, Ц^ср₀ – средневзвешенная цена, соответственно, фактическая и плановая, тыс. руб.; N_i – объем производства i-го вида продукции, тыс. шт.

2) Через коэффициент сортности

У_к = К^сорт₁ × 100 / К^сорт₀,

К^сорт = ∑N_i × Ц_i / ∑N_i × Ц_{лучшего сорта},

где К^сорт₁, К^сорт₀ – соответственно, фактический и плановый коэффициент сортности.

60

Содержание работы:

1. Проанализировать прямые материальные затраты.

2. Проанализировать прямые трудовые затраты при выпуске продукции.

3. Проанализировать затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования.

4. Сделать выводы по задачам.

Методические указания

1. 1) Определение изменения прямых материальных затрат.

Прямые материальные затраты

Обозначение

Алгоритм расчета

Факторы

Значение

Ni

Удi

НРi

Цсмi

1. По плану

ПМЗ0

∑N0i × НРi0 × Цсмi0

план

план

план

план

2. Плановые, пересчитанные на фактический объем производства

ПМЗусл1

∑N1i × НРi0 × КВП × Цсмi0

факт

план

план

план

3. Плановые, пересчитанные на фактический объем производства и фактическую структуру

ПМЗусл2

∑N1i × НРi0 × Цсмi0

факт

факт

план

план

4. Фактические при плановых ценах на сырье и материалы

ПМЗусл3

∑N1i × НРi1 × Цсмi0

факт

факт

факт

план

5. Фактические

ПМЗ1

∑N1i × НРi1 × Цсмi1

факт

факт

факт

факт

141

2. Ремонт машин и оборудования

0,25

207 + *

218 + *

гр. × (100 + ΔQ% × гр.2) / 100

гр.4 – гр.3

гр.5 – гр.3

гр.4 – гр.5

3. Эксплуатационные расходы

0,75

173 + *

193 + *

гр. × (100 + ΔQ% × гр.2) / 100

гр.4 – гр.3

гр.5 – гр.3

гр.4 – гр.5

4. Расходы на внутризаводское перемещение грузов

1

40 + *

45 + *

гр. × (100 + ΔQ% × гр.2) / 100

гр.4 – гр.3

гр.5 – гр.3

гр.4 – гр.5

Итого

х

гр.4 – гр.3

гр.5 – гр.3

гр.4 – гр.5

* – номер учащегося по журналу.

Урок 31

Практическая работа №10

Проведение анализа прямых и косвенных затрат.

Расчет влияния факторов на себестоимость продукции

Цель: Выработать умение анализировать прямые и косвенные затраты. Научить рассчитывать влияние факторов на себестоимость продукции

140

Ход выполнения работы

Задача 1

Определить выполнение плана по объему, ассортименту и структуре выпускаемой продукции.

Вид продукции	Объем выпуска, млн. руб.		Объем, засчитанный в выполнение плана по ассортименту (гр.3, но не > гр.2)	Структура выпуска, %		Фактический объем выпуска при плановой структуре	Объем, засчитанный в выполнение плана по структуре (гр.7, но не > гр.3)
	план	факт (в сопоставимых ценах)		план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
А	250 + *	255 + *
Б	120 + *	117 + *
В	320 + *	335 + *
Итого				100,00	100,00

61

Задача 2

Проанализировать влияние факторов на изменение выпуска продукции.

Продукция	Объем производства, тыс.шт.		Цена, тыс. руб.		Структура, %		Выпуск продукции в плановых ценах, млн. руб.			Выпуск продукции фактический, руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	плановый	фактический при плановой структуре	фактический
А	350 + *	380 + *	16 + *	18 + *
Б	420 + *	410 + *	19 + *	23 + *
Итого			х	х	1	1

Задача 3

Проанализировать влияние факторов на изменение среднего уровня брака.

Вид изделия	Предыдущий период		Отчетный период
	Объем производства, тыс. шт.	Уровень брака, %	Объем производства, тыс. шт.	Уровень брака, %
А	100 + *	3,2	150 + *	3,0
Б	150 + *	4,0	160 + *	3,5
Всего		х		х

62

услуг с темпами роста косвенных затрат;

• сопоставляются фактические затраты по каждой статье сметы с плановыми и фактическими за предшествующий период времени, что даст отклонение от плана (сметы) и изменение этих затрат по сравнению с прошлым годом.

Задание:

Проанализировать затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, если плановый объем выпуска продукции равен 500 + * млн. руб., фактический – 300 + * млн. руб.

Статья затрат	Коэффициент зависимости затрат от объема выпуска продукции	Сумма затрат, тыс. руб.			Отклонение
		план	факт	по плану, пересчитанная на фактический объем выпуска продукции	всего	в том числе за счет
						объема производства	уровня затрат
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Амортизация машин и оборудования	–	200 + *	240 + *	гр. × (100 + ΔQ% × гр.2) / 100	гр.4 – гр.3	гр.5 – гр.3	гр.4 – гр.5
139