К финансам не относятся денежные отношения между отдельными членами общества и денежные отношения, опосредующие движение товаров.

Отношения, возникающие между субъектами финансов по поводу образования и использования денежных фондов, подразделяются на следующие группы:

1. между государством и предприятиями (фирмой, организациями);

2. между различными предприятиями (фирмами, организациями);

3. между государством и банками;

4. между банками и предприятиями (фирмами, организациями);

5. между предприятием и его структурными подразделениями;

6. между государством и населением;

7. между государством и общественными организациями;

8. между национальными государствами и т.д.

Финансовая система – это совокупность институтов (организаций, учреждений), осуществляющих и регулирующих финансовую деятельность (Министерство финансов РФ, Министерства финансов республик, финансовые управления, головное управление федерального казначейства, территориальные органы, Федеральная налоговая служба, фондовые и валютные биржи) и финансовых инструментов, создающих необходимые условия для протекания финансовых процессов.

Финансовая система Российской Федерации включает следующие звенья:

• финансы государства (бюджеты различных уровней: федеральный, субъектов федерации, местный и внебюджетные фонды);

• финансы хозяйствующих субъектов (счета прибылей и убытков);

• финансы населения (доходы, расходы, сбережения).

Будучи федеральным государством с трехуровневой бюджетной системой, Россия имеет актуальную проблему построения бюджетного устройства, основанного на принципах бюджетного федерализма. Под ним понимается система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса, основанная на следующих основных принципах:

1) самостоятельность бюджетов разных уровней (закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов, право самостоятельно определять направление их расходования, недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в вышестоящие бюджеты., право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления, право предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и т.д.);

2) законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов); нормативно-расчетные (формализованные) методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи; наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями власти и управления, достижение взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики.

В полном объеме функции финансов проявляются на государственном уровне. К функциям финансов относят:

• аккумулирующая – создание материальной основы существования государства и обеспечение его функционирования;

• регулирующая – стимулирование деятельности субъектов финансовых отношений, развитие научно-технического прогресса и решение социальных проблем;

• распорядительная – формирование и использование денежных средств через соответствующие фонды целевого назначения;

• контрольная – обеспечение правильности взимания налогов и использования их по целевому назначению.

Все элементы финансовой системы функционируют на основе взаимозависимости и составляют ее финансовый механизм.

5.9.2. Государственный бюджет. Бюджетная политика и

государственный долг

Государственный бюджет (budget – от устаревшего англ. названия кошелька, сумки; так раньше называли портфель, в котором министр казначейства Англии носил деньги и свои отчёты. С течением времени это слово стало означать «отчёт министра казначейства перед парламентом») – смета будущих доходов и расходов на определённый период; одновременно – главный финансовый план формирования и расходования централизованных денежных средств на текущий год, имеющий силу закона.

В России, как и в других федеративных государствах, бюджет составляется на трёх уровнях: а) на уровне центрального (федерального) правительства; б) на уровне субъектов федерации; в) на местном уровне (муниципальном уровне). Общий, совокупный бюджет, сложенный из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов, носит название консолидированного бюджета. В России имеются сверх того и достаточно внушительные внебюджетные фонды (денежные средства, государства, имеющие целевое назначение): пенсионный, фонд социального страхования, фонд социального обеспечения, фонд обязательного медицинского страхования.

Бюджетное устройство – это организация бюджетной системы, принципы ее построения.

Основные принципы бюджетного устройства:

1. Единство бюджетной системы основано на взаимодействии бюджетов всех уровней, осуществляемом через использование регулирующих доходных источников, создание целевых и региональных бюджетных фондов, их частичное перераспределение.

Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой и использованием единых бюджетных классификаций, единством формы бюджетной документации, предоставлением необходимой статистической и бюджетной информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированных бюджетов.

2. Самостоятельность всех бюджетов, входящих в бюджетную систему России обеспечивается:

• наличием собственных источников доходов;

• правом определять направления их использования и расходования.

3. Сбалансированность бюджетов, т.е. покрытие расходов бюджета его доходами является необходимым условием бюджетно-финансовой политики. Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета. При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов. При превышении предельного уровня дефицита вводится механизм секвестра расходов. Секвестр – это пропорциональное ежемесячное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года, Секвестру не подлежат защищенные статьи.

4. Гласность – обязательное информирование населения об основных расходах и источниках доходов.

Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве это бюджетный федерализм, то есть бюджетные взаимоотношения центра и регионов. В соответствии с законодательством Российской Федерации доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов

5. Закрепленные доходы – это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты (например, по действующему закону за бюджетом субъектов Федерации закреплен налог на имущество предприятия, за местными бюджетами – налог на имущество физических лиц) на постоянной или долговременной основе.

6. Регулирующие доходы – средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для повышения его расходов; зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета (подоходный налог 13% из них 10% поступает в Федеральный бюджет и 90 % в бюджеты субъектов Федерации и местные).

7. Дотации – сумма, выделяемая из бюджета вышестоящего уровня для формирования минимального бюджета нижестоящего территориального уровня.

8. Субвенции – сумма, выделяемая на определенный срок из бюджета вышестоящего уровня на конкретные цели для выравнивания социально-экономического развития соответствующего административно-территориального образования.

Роль государственного бюджета в развитии национальной экономики изменяется на различных этапах исторического развития. В эпоху классического капитализма и свободной конкуренции потребность государственного вмешательства в экономику была минимальной. В ведущих странах распределение национального дохода через бюджет на этом этапе ограничивалось 10 – 18%.

Настоятельная потребность в государственном вмешательстве в экономику появилась во 2-й половине XX в., когда бюджет превратился в мощный регулятор социально-экономического развития. В развитых странах через бюджет перераспределяется от 30 до 50 % ВВП. Расходы консолидированного бюджета России вместе с расходами из внебюджетных фондов составили в 2006 г. 34% от ВВП.

Государственный бюджет выполняет две основные функции: а) распределительную и б) контрольную. Первая обеспечивает формирование и расходование денежных средств государства на удовлетворение общенародных потребностей; вторая призвана обеспечить расходование средств строго по назначению.

Важной задачей бюджета является выполнение им функции инструмента фискальной политики, инструмента регулирования макроэкономической конъюнктуры, уровня и структуры совокупного спроса в экономике.

Доходы бюджета формируются за счёт налоговых и неналоговых поступлений, представление о которых даёт табл. 5.7. Средства государственного бюджета расходуются по многим каналам, в том числе на государственное управление и местное самоуправление, национальную оборону, правоохранительную деятельность, финансирование фундаментальных научных исследований, развитие промышленности, сельского хозяйства, других сфер материального производства, на образование, здравоохранение и физическую культуру, другие отрасли социальной инфраструктуры, охрану окружающей природной среды, обслуживание государственного долга и др.

Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои особенности как по доходам, так и по расходам. Отчет об исполнении бюджета страны за 2005 г. представлен в табл. 5.7.

Таблица 5.7.

Исполнение федерального бюджета РФ в 2005 г.*

	Утвержденный бюджет, млрд.руб	Фактическое исполнение
		Млрд. руб	В процентах к утвержденному бюджету
Доходы	4979,8	5125,1	102,9
из них:
Налог на прибыль организаций	328,7	377,6	114,9
Единый социальный налог	266,2	267,5	100,5
Налог на добавленную стоимость:
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1073,3	1025,7	95,6
на товары, ввозимые на территорию РФ	427,8	446,5	104,4
Акцизы по подакцизным товарам (продукции):
производимым на территории РФ	89,2	89,5	100,4
пвозимым на территорию РФ	17,6	17,6	100,0
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	830,2	872,3	105,1
Доходы от внешнеэкономической деятельности	1644,6	1680,8	102,
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	81,6	80,5	98,7
Платежи при пользовании природными ресурсами	36,3	57,9	159,6
Расходы	3539,5	3512,2	99,2
из них:
На общегосударственные вопросы	521.4	499,3	95,8
из них на обслуживание государственного и муниципального долга	228,3	208,4	91,3
На национальную оборону	578,4	581,1	100,5
На национальную безопасность и правоохранительную деятельность	455,3	450,1	98,9
На национальную экономику	263,3	248,5	94,4
из нее:
на топливо и энергетику	5,1	4,8	94,7
на сельское хозяйство и рыболовство	18,9	19.5	102,9
на транспорт	44,0	42,2	96,0
на связь и информатику	5,2	4,3	82,1
на прикладные научные исследования в области национальной экономики	38,5	38,0	98,5
на другие вопросы в области национальной экономики	105,9	94,8	89,5
На социально-культурные мероприятия	488,8	476,0	97,4
На межбюджетные трансферты	1215,4	1245,6	102,5
Профицит	1440,3	1612,9	112,0

* По данным Федерального казначейства

Бюджет как роспись доходов и расходов имеет три состояния:

а) сбалансированный, когда доходы в точности равны расходам;

б) дефицитный, когда расходы бюджета больше его расходов;

в) профицитный, если доходы превышают расходы.

В 2005 году федеральный бюджет Российской Федерации сведен с профицитом в сумме 1612,9 млрд. рублей или 31,6 % от совокупных доходов.

На 2006 году федеральный бюджет утвержден по доходам в сумме 5046,1 млрд. рублей исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме на 24380 млрд. рублей. Федеральный бюджет на 2006 год по расходам утвержден в сумме 4270,1 млрд. рублей. Таким образом, профицит бюджета сохраняется. Он был запланирован в объеме 776 млрд. рублей.

Детальный состав и распределение расходов федерального бюджета на 2006 г. представлены в таблице 5.8.

Таблица 5.8.

Распределение расходов федерального бюджета на 2006 г. по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации (тыс.руб)

Наименование	Сумма
Всего	4 270 114 718,3
Общегосударственные вопросы	638 885 612,4
Национальная оборона	666 026 632,1
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	541 634 563,3
Национальная экономика, всего Из них: Общеэкономические вопросы Топливо и энергетика Исследование и использование космического пространства Воспроизводство минерально-сырьевой базы Сельское хозяйство и рыболовство Водные ресурсы Лесное хозяйство Транспорт Связь и информатика Прикладные научные исследования в области национальной экономики Другие вопросы в области национальной экономики	339 333 969,1 17 685 873,1 7 533 496,0 6 153 380,0 17 083 544,9 19 160 227,3 8 164 806,8 11 854 264,1 124 228 379,1 17 159 899,5 43 906 031,4 66 404 066,9
Жилищно-коммунальное хозяйство	38 883 157,1
Охрана окружающей среды	6 334 260,7
Образование	201 588 660,6
Культура, кинематография и средства массовой информации	51 248 093,1
Здравоохранение и спорт	149 098 675,3
Социальная политика , всего Из них Пенсионное обеспечение Социальное обслуживание населения Социальное обеспечение населения Борьба с беспризорностью, опека, попечительство Прикладные научные исследования в области социальной политики Другие вопросы в области социальной политики	205 253 269,6 145 430 462,6 3 102 557,0 51 101 200,0 166 250,0 124 327,2 5 328 472,8
Межбюджетные трасферты, всего Из них: Финансовая помощь бюджетам других уровней Фонды компенсаций Другие межбюджетные трансферты Трансферты внебюджетным фондам	1 431 827 825,0 371 678 129,6 73 855 605,3 83 822 709,0 902 471 381,1

Источник: приложение 8 к ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год»

Намечался рост общих расходов федерального бюджета с 3539,5 млрд. рублей в 2005г. до 4270,1 млрд. рублей в 2006 г. или на 20,6%. Межбюджетные трансферты планировалось увеличить за 2005/2006гг. с 1215,4 млрд. рублей до 1431,8 млрд. рублей или на 17,8 %.

Постепенно расширяется финансирование социальной сферы, оставаясь, однако, недостаточным. Финансирование высшей школы все больше опирается на собственные средства домохозяйств, что вряд ли перспективно по сумме преимуществ и недостатков.

Для стимулирования активной демографической политики планируется формирование материнского капитала. Данное решение, обращенное в будущее, придаст социальную направленность нашему бюджету.

Частью единой так называемой дискреционной фискальной политики является манипулирование состояния бюджета. Эта политика направлена на сознательное изменение государственных расходов, налогов и других доходов, сальдо (остатков) государственного бюджета с целью влияния на уровень занятости, объем производства, темпы инфляции и состояние платёжного баланса.

Многие экономисты считают, что в факте дефицита бюджета в краткосрочном периоде значительной опасности нет. Важно балансировать доходы и расходы за весь деловой цикл конъюнктуры. Бюджетный дефицит в краткосрочном периоде, если он связан с расширением общественных работ, финансируемых государством, улучшает занятость и макроэкономическую конъюнктуру. Тем самым стимулируется экономический рост.

Бюджетный дефицит опасен при высокой инфляции, так как он ее усиливает. На этапе инфляционного развития государство должно проводить политику всемерной экономии средств, ограничения правительственных расходов.

Выбор между краткосрочным и долгосрочным эффектами фискальной политики является сложной макроэкономической проблемой. К запланированному бюджетному излишку или дефициту присоединяется положительный или отрицательный эффект, даваемый встроенными стабилизаторами. Различают циклический и структурный дефициты (излишки) государственного бюджета.

Циклический дефицит (излишек) – дефицит (излишек) государственного бюджета, вызванный автоматическим сокращением (увеличением) налоговых поступлений и увеличением (сокращением) государственных трансфертов на фоне спада (подъёма) деловой активности.

В фазе циклического подъёма налоговые отчисления автоматически возрастают, а трансфертные платежи автоматически снижаются. В результате растёт бюджетный излишек, а инфляционный бум сдерживается.

В фазе циклического спада налоговые поступления автоматически снижаются, а трансферты растут. В результате увеличивается бюджетный дефицит на фоне относительного роста совокупного спроса и объёма производства, что ограничивает глубину спада.

Встроенные стабилизаторы экономики сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики правительства, нацеленными на обеспечение полной занятости. В результате возникает структурный дефицит (излишек) государственного бюджета – разность между фактическими (запланированными) доходами (расходами) и доходами (расходами) в условиях полной занятости. Циклический дефицит нередко оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом.

Бюджетным излишком можно распорядиться по-разному. Например, его «замораживание» (удержание, сохранение) ограничивает избыточное давление совокупного спроса и сдерживает инфляционный бум в экономике.

Бюджетный дефицит финансируется следующими способами:

1) кредитно-денежной эмиссией (монетизацией);

2) размещением займов (в ЦБ, у населения, в коммерческих банках);

3) увеличением налоговых поступлений в госбюджет;

4) зарубежные кредиты.

При монетизации дефицита нередко возникает сеньораж – доход государства от печатания денег. В этом случае растут цены и появляется инфляционный налог. Через это испытание россияне прошли и знают о монетизации не понаслышке. Монетизация дефицита госбюджета может не сопровождаться непосредственно эмиссией наличности, а осуществляться в других формах, например, в виде расширения кредитов Центрального банка по льготным процентным ставкам или в форме отсроченных платежей. В последнем случае государство осуществляет закупки товаров, но не оплачивает их в срок. Ответной реакцией товаропроизводителей будет превентивное повышение цен с целью застраховаться от возможных неплатежей. Это даёт толчок раскручиванию инфляционной спирали.

В принципе финансирование дефицита государственного бюджета за счёт размещения долговых ценных бумаг предпочтительнее, так как сдерживает инфляцию. Но появляется другая проблема. Занимая, государство мешает занимать бизнесу; происходит вытеснение частных инвестиций. Дорожают кредитные ресурсы.

Что касается увеличения налоговых поступлений, то наша страна в последние годы имеет здесь определённые достижения за счёт укрепления финансовой дисциплины и использования льготных ставок налогообложения.

Использование государственных займов помогает решению дефицита бюджета, но в то же время создает другую проблему – формирует государственный долг.

Государственный долг – это сумма непогашенных дефицитов государственных бюджетов, накопленная за все время существования государства. Государственный долг может быть внутренним и внешним.

Внутренний долг – задолженность государства своим гражданам.

Внешний долг - задолженность государства гражданам и организациям других стран. Внешний долг России в процентах к ВВП достигал 80 % в 1999 году, и снизился до 65% к 2006 году. В 2005г. Россия досрочно расплатилась с МВФ (Международным валютным фондом), Парижским клубом.

5.9.3. Налоги и налоговая система России

Налоги (сборы, пошлины и другие платежи) – это обязательные платежи в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые физическими и юридическими лицами в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.

Налоговая система представляет совокупность взимаемых государством налогов, сборов, пошлин, а также форм и методов их построения.

История развития человечества показывает, что ни одно государство не могло существовать без налогов.

Фундаментальные принципы налогообложения были сформированы А.Смитом в его гениальном труде «Исследование о природе и причинах богатства народов». Он выделял следующие основные принципы налогообложения: всеобщность, определенность, простота и удобство, минимальные издержки сбора налогов, которые не потеряли своей актуальности и в наши дни.

Современные принципы налогообложения таковы:

1) уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. на уровне его доходов;

2) налогообложение доходов должно носить однократный характер;

3) обязательность уплаты налогов;

4. система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

Налоговая система базируется на законодательных актах, устанавливающих элементы налога: субъект, объект налогообложения, ставки налога, источник налога, налоговые льготы, порядок изъятия, налоговые санкции.

Субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.

Объект налога – это то, что подлежит налогообложению. Им могут быть текущие доходы, ценные бумаги, недвижимое имущество, виды деятельности и др.

Источник налога – это, независимо от объекта налогообложения, чистый доход общества (заработная плата, дивиденды, прибыль и т.п.).

Ставка налога – величина налога на единицу обложения. Различают твердую, предельную налоговую ставку, среднюю, нулевую и льготную. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения (тонну, штуку, партию товара и т.д.)

Предельная налоговая ставка – это прирост, выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода.

Средняя налоговая ставка – общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов отдельных физических или юридических лиц в зависимости от профиля производства, характера производимой продукции и других характеристик.

Все налоги в конечном итоге выплачиваются из дохода, поэтому в зависимости от соотношения между ставкой налога и доходом они подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

Прогрессивный налог – это налог, процентная ставка которого повышается с ростом самого дохода.

Регрессивный налог – это налог, при котором средняя ставка понижается по мере роста дохода.

Пропорциональный налог – это налог, при котором средняя ставка остается неизменной, независимо от роста дохода.

Налоговые санкции – наказание за нарушения в сфере налогообложения в виде штрафов или уголовной ответственности.

При всем многообразии форм и видов налогов по механизму формирования они делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги уплачиваются непосредственно с владельцев имущества, получателей дохода, капитала (подоходный налог с населения, налоги на прибыль, имущество, транспортные средства, прирост капитала и др.)

Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. они перекладываются на потребителя продукции и учитываются в цене приобретения товара или услуги (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.):

Налоговая система России включает:

• Федеральные налоги, которые взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. К ним относятся: налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины и др.;

• Региональные налоги, вводимые законами субъектов Федерации на своей территории. Основные принципы их формирования определяет налоговый кодекс. На современном этапе к ним относятся налог на имущество организаций, (предприятий); плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; лесной налог; налог на природные ресурсы.

• Местные налоги – устанавливаются и взимаются местными органами власти (налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, земельный налог, сбор за право торговли, сбор за парковку автомобильного транспорта и др.)

• Налоговая система призвана выполнять следующие функции:

• фискальную - служить источником дохода государственного бюджета;

• распределительную – перераспределять национальный доход из одних отраслей в другие, от богатых к бедным и т.п.;

• стимулирующую – через систему налоговых льгот и привилегий способствовать ускорению НТП, расширению экспорта, увеличению занятости населения, выравниванию развития субъектов Федерации;

• регулирующую – путем изменения условий налогообложения государство способствует решению важнейших социально-экономических задач, стоящих перед обществом.

Российская налоговая система пока слабо выполняет все перечисленные функции. «Теневая экономика», по некоторым данным, производит почти одну треть ВВП и уходит от налогообложения. Доходы чрезмерно централизуются в федеральном бюджете, а субъекты федерации и местные органы управления испытывают острый дефицит средств. Достаточного стимулирующего заряда наша налоговая система не несёт. Она оказалась неспособна остановить инфляцию, заинтересовать бизнес в масштабных инвестициях, в быстром восстановлении и расширении производства.

5.9.3.1. Налоговая система в России в историческом развитии. Налоговая политика

Налоги выступают необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Налоговая система связывает государство и экономику. Развитие налоговой системы отражает уровень развития экономики, в т. ч. товарно-денежных отношений, форм накопления капитала. Налоговая система страны косвенно характеризует степень демократизации общественной жизни, реальные экономические права бизнеса и граждан.

Среди первых форм жертвоприношений на Руси упоминается десятина. После крещения Руси князь Владимир возвёл в Киеве Церковь Святой Богородицы и дал ей десятину от всех доходов. Выражаясь современным языком, первоначальной ставкой налога в пользу церкви была ставка в 10% со всех полученных доходов.

В IX – X вв., когда феодализм на Руси только зарождался, главным средством изъятия части продукта в пользу великого князя и боярства была дань. По мере объединения Древнерусского государства, т. е. с конца IX в. стала складываться финансовая система Руси. Дань была, по существу, сначала нерегулярным, а затем всё более систематическим прямым налогом. Князь Олег (912), как только утвердился в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племён. Налоги в Древнерусском государстве, как и сегодня, в значительной степени предназначались для содержания дружины (армии). В Древней Руси было известно и поземельное обложение.

Косвенное налогообложение (с цены товара) существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина – «мыт» -- взималась за провоз товаров через заставы (отсюда «мытник» -- сборщик налогов).

Во время татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся баскаками – уполномоченными хана, а затем русскими князьями. Налог взимался с каждой души мужского пола и со скота.

При Иване Калите (1296 – 1340) крупным источником доходов казны были торговые сборы. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440 – 1505), после чего началось создание новой финансовой системы. Главным прямым налогом (налоги называются прямыми, если взимаются с дохода или имущества) являлись данные деньги (дань) с черносошных крестьян и посадских людей. Косвенные налоги взимались через систему пошлин и откупов, главными из которых были таможенные и винные. С «питейным» доходом государство не желает расстаться до сих пор. Сегодня спиртные напитки облагаются большим акцизным налогом (акцизом), приносящим огромные доходы в краткосрочном периоде и людские страдания, экономические потери в долгосрочном периоде.

Во времена правления Ивана Грозного (1530 – 1584) раскладка податей стала производиться не по «сохам», а «по животам и промыслам». Многие натуральные повинности в это время были заменены денежным оброком. Кроме прямых податей широко практиковались целевые налоги. Такими были ямские деньги, стрелецкая подать для создания регулярной армии, полоняничные деньги – для выкупа ратных людей.

Как и сегодня, государство манипулировало прямыми и косвенными налогами, используя последние для гарантированного пополнения казны, когда прямые налоги увеличить невозможно. В 1646 г. был повышен акциз на соль с 5 до 20 коп. на пуд. Это было удивительно жестокое решение государства, зная что беднота питалась рыбой, которая солилась. Соляной налог просуществовал недолго, его пришлось отменить после московского (соляного) бунта в 1648 г. Началась работа по упорядочению финансов. В 1653 г. был издан Торговый устав, знаменовавший появление таможенной системы. Он носил протекционистский характер, т. е. стимулировал развитие отечественного производства. Активно стал использоваться и налог на имущество.

В эпоху Петра I (1672 – 1725) непрерывные войны за выход России в бассейн Балтийского моря, преобразовательные реформы и строительство Санкт-Петербурга требовали крупных финансовых ресурсов. В этот период, помимо стрелецкой подати, вводятся новые военные налоги: драгунские, рекрутские, корабельные. Учреждается особая должность прибыльщиков, обязанность которых – «сидеть и чинить государю прибыли». Прибыльщики предложили в дальнейшем коренное изменение системы налогообложения, а именно: переход к подушной подати (до 1678 г. единицей налогообложения была соха, затем – двор). Единицей обложения вместо двора стала «мужская душа». Подворное налогообложение позволяло уклониться от уплаты налога, обнося несколько дворов одним плетнем.

Как видим, «перетягивание каната» между гражданами и государством по поводу налоговых обязательств имеет в России многовековую историю. Возникает вопрос: почему? Алчное государство или незаконопослушность граждан тому причина? Опыт показывает, что обоснованные налоговые ставки (нормы) способны сделать богаче всех. Доходы государства растут при умеренных налогах так как их охотно платят. Растут и доходы налогоплательщиков, так как они получают стимулы к расширению производства.

Постепенно исключительная роль фискальной политики осознаётся в России. В конце XVII – начале XVIII в. формируется наука о налогообложении. В России идеи Адама Смита и других западных экономистов развил Николай Иванович Тургенев (1789 – 1871). Крупными преобразованиями финансовой системы отмечено царствование Екатерины II (1729 – 1796). Преобразования весьма интересны в практическом отношении и заслуживают внимания.

Следует отметить, что страна в то время получила тяжёлое экономическое наследство, как и Россия после распада СССР. Общий внешний долг России в 1763 г. составил 33 млн. руб. при бюджете государства в 18,5 млн. руб. Специалист по фискальной политике А. Е. Викуленко вообще считает, что время Екатерины II очень напоминает наше время. Он пишет: «Как и в настоящее время, русское общество включало различные группы: «коммунистов», восхвалявших Петровское общество с его дисциплиной и монополией государства, «патриотов», объединявших остатки бояр и провозглашавших путь России в пропасть, «демократов», отрицающих политику Екатерины II»¹.

Екатерина II отменила промысловые налоги и подушную подать с купцов и установила гильдейский сбор. В сельском хозяйстве община получила право разверстать положенный ей подушный налог между своими членами так, как считала необходимым. С 1797 г. подушные оклады были поставлены в зависимость от плодородия земель и их хозяйственного значения.

В 1762 г. Екатерининское правительство отменило монополию на производство различных изделий и торговлю. Для поддержки предпринимателей были открыты Дворянский и Коммерческий банки, 2 млн. крестьян, ранее приписанных к церкви, были переведены на денежный оброк. В 1775 г. городам разрешено вводить свои пошлины и обращать их в местные доходы. Для развития мелкого и среднего бизнеса был издан Указ, освобождавший от налога фабричные и «долговые» станы, выпускающие полотна шириной менее 1 метра, а также кузницы.

Косвенные налоги доминировали над прямыми, и почти половина из них приходилась на питейные налоги.

На протяжении XIX в. основным прямым налогом оставалась подушная подать. Вводились надбавки целевого назначения, например, на строительство государственных больших дорог. В 1834 г. введён сбор с проезда по дороге, соединяющей Санкт-Петербург и Москву. К 1863 г. сбор распространился на 23 шоссейные дороги.

Экономические реформы Александра II сопровождались заменой подушной подати налогом с городской недвижимости. Оброчная подать с крестьян была преобразована в выкупные платежи. Наиболее крупным из местных налогов был налог с недвижимых имуществ.

Генезис налоговой политики России конца XIX – начала XX в. наиболее полно раскрыл С. Ю. Витте. Он отводил исключительно важную роль обоснованию налогового бремени, видя в слишком высоких налогах тормоз развития производства при обнищании населения. С. Ю. Витте был последователем классической экономической теории, и прежде всего – А. Смита. Его рассуждения по общим проблемам теории налогообложения не потеряли актуальность и в наше время. В частности, рассматривая объект или источник налога, он подчёркивал, что капитальная часть имущества должна быть по возможности освобождена от обложения, так как всякий ущерб в размерах капитала ослабляет производительную деятельность страны. Покрывать государственные расходы из народного капитала было бы равносильно тому, как если бы частное лицо, не удовлетворяясь полученным доходом, стало бы растрачивать своё имущество.

Перед началом Первой мировой войны, ставшей народной драмой, финансовое положение России было довольно устойчивым. По бюджетной росписи на 1914 г. доходы государства были определены в сумме 3522 млн. руб., расходы – в сумме 3303 млн. руб, т. е. бюджет сводился с профицитом. Беспрецедентно высокими темпами осуществлялось железнодорожное строительство. Казённые имущества и капиталы приносили 805 млн. руб. или 22,9% доходов государственного бюджета. В их составе наибольшие доходы обеспечивали железные дороги и леса.

После Первой мировой войны финансовые источники почти иссякли, нарастали темпы инфляции. Бремя налогов было тяжким. В этой сложнейшей обстановке, продолжавшейся до начала 20-х годов, как новаторская проявила себя новая экономическая политика. Россия показала потенциал фискальной политики, когда она тщательно обоснована и учитывает особенности национального развития.

Основными целями НЭПа в 1921 – 1925 гг. были:

• создание частного капитала и его активность;

• контроль государства за развитием капиталистического уклада;

• рост производства и благосостояния народонаселения страны.

Для выполнения этих целей Министр финансов Г. Я. Сокольников предложил переход от продразвёрстки к продналогу, подоходному прямому налогообложению. При полном отсутствии помощи из-за рубежа за счёт эффективной налоговой системы и денежно-кредитной политики советской России удалось быстро поднять экономику. На первый план Сокольников ставил не фискальную (контроль за сбором налогов), а стимулирующую функцию налоговой системы.

С помощью рациональной налоговой системы удалось добиться резкого увеличения производства сельскохозяйственной и промышленной продукции, сбалансированности бюджета, повышения жизненного уровня населения. Предложенные Г. Я. Сокольниковым решения стали образцом экономической реформы кейнсианского характера. Они позволили стране за 4 – 5 лет выйти из тяжелейшего кризиса, достичь уровня показателей 1913 г. – периода расцвета России.

В деревне в 1921 г. продразвёрстка заменена продналогом, который был значительно ниже: на хлеб на 43,3%, на мясо – на 74,5%, на масло – на 36,1%.

В период НЭПа с высокой эффективностью использовалось регрессивное налогообложение. Совсем недавно, в 90-е годы XX в., эксперимент был в ограниченных масштабах повторен в моделях арендного и коллективного подряда, к сожалению, быстро оставленных.

Вся система налогообложения крестьянства в период НЭПа строилась на том, что после уплаты налогов государству прибавочный продукт увеличивался за счёт расширения посевных площадей и роста урожайности, увеличения количества скота и его продуктивности.

В промышленности Г. Я. Сокольников ввёл систему прямого налогообложения: с 1921 г. промысловый налог, а с 1922 г. – подоходный налог, ставки которого дифференцировались от 0,8% до 15% в зависимости от размера дохода (без зарплаты). Прямое налогообложение валового дохода, а не прибыли (чистого дохода) имеет глубокий экономический смысл, недооцениваемый в наши дни. При налогообложении выручки (валового дохода) прибыль, дополнительно получаемая от снижения себестоимости продукции, полностью удерживается налогоплательщиком. Создаётся здоровая заинтересованность в ресурсосбережении, а не в повышении цен. Достаточно сказать, что за 1922 – 1926 гг. производительность труда выросла в 2 раза. Бюджет России в 1926 г. имел положительное сальдо в 8,6%.

Поимущественное налогообложение в период НЭПа представляло собой прежде всего налог на капитал. Государственные предприятия были освобождены от поимущественного обложения, но платили подоходный налог в размере 8%. Косвенные налоги были представлены акцизами и таможенными пошлинами.

Основы ныне действующей налоговой системы вступили в силу в 1992 году. Большое влияние на формирование налогов того периода оказал экономический кризис, что отразилось на самой идеологии налогообложения бизнеса и граждан. Наблюдался крен в сторону гипертрофированного усиления фискальной функции. Падение объёма национального производства, высокая инфляция, дефицит бюджета побуждают увеличивать налоговое бремя, контролировать своевременность уплаты налогов со всех источников и в полном объёме. Российский бизнес и граждане пережили тяжёлое время. Много лет снижался уровень жизни, предприятия разорялись и даже терпели банкротство.

Налоговая система вызывала серьёзные нарекания не только в связи с тяжёлой налоговой нагрузкой, но и в связи со сложностью, громоздкостью, противоречивостью. Непрерывно в налоговую систему вносились изменения и дополнения, характер которых подсказывал опыт. К сожалению, совершенствование налогового законодательства шло за событиями, а не направляло их. Новый этап преобразования ознаменовался разработкой и принятием Налогового кодекса Российской Федерации. С 1 января 1999 г. вступила в действие первая (общая) часть Налогового кодекса. В соответствии с кодексом регламентируется перечень установленных налогов и сборов, порядок их введения и отмены, уточняются взаимоотношения государства и налогоплательщиков.

С 1 января 2001 г. действует вторая (специальная) часть кодекса, в которой регламентируется применение отдельных налогов. Существенно снижено налоговое бремя. Так, ставка налога на прибыль уменьшена с 35 до 24%, а по таким видам деятельности, как банковская, страховая и посредническая – с 43 до 38%. Установлена щадящая ставка подоходного налога с граждан – 13%, что гораздо ниже типичных условий налогообложения за рубежом. С начала 2004 г. ставка налога на добавленную стоимость уменьшена с 20 до 18%.

Если общая налоговая нагрузка составляла 40 – 41% ВВП, то после налоговой реформы – приблизительно 35%. С учётом сокрытия доходов в «теневой экономике» налоговая нагрузка ещё меньше. В целом наша налоговая система приобрела стимулирующий потенциал.

Существенно снижены ставки социальных налогов. Упрощена система. Число налогов в России сократилось почти в 3 раза. Планируется переход к широкому использованию в российской экономике механизма ускоренной амортизации, успешно применяемого за рубежом. Это должно не только уменьшить облагаемую прибыль российского бизнеса, но и стимулировать процесс обновления техники и технологий.

Ведущие налоги в России косвенные: НДС и акцизы. В сумме два косвенных налога обеспечивают поступления в бюджет почти в четыре раза больше, чем поступления в виде налога на прибыль.

Обязательства по НДС и акцизам неравномерно распределяются между фирмами и гражданами. Граждане как налогоплательщики лишены возможности переложения налогов, а бизнес эту возможность использует. Существенно еще одно обстоятельство. Объектом косвенного налогообложения в основном выступают товары и услуги неэластичного спроса, что усугубляет положение конечного потребителя.

Общий вывод такой: перераспределение налогового бремени между предпринимательским сектором и домохозяйствами следует отнести к мнимым резервам улучшения налоговой системы. За счет дальнейшего «затягивания поясов» проблему экономического подъема не решить.

Ясно, что снижение общего налогового бремени как элемент фискальной политики последних пяти лет имеет свои границы.

Заслуживают серьезного внимания рекомендации по сдерживанию инфляции средствами фискальной политики. Инфляция издержек – одна из главных экономических бед России – отражает через общий индекс цен не только объективно идущий процесс удорожания нефти, природного газа, сырьевых ресурсов, но и низкую эффективность производства. Наши типичные технологии не стали пока ресурсосберегающими. Велики резервы и в области организации производства, управления, оплаты труда и материального стимулирования. Фирме легче взвалить груз своих проблем на покупателя, повышая цены, чем избрать тернистый путь ресурсосбережения.

Заявленные еще в 1992 году принципы равной напряженности налоговых обязательств и справедливости последних декларативны. Повсеместно в промышленности фигурирует ставка налогообложения прибыли, равная 24 процентам. Она как раз не обеспечивает реализации объявленных принципов.

Органическое строение капитала по отраслям и подотраслям разное. В результате прибыль в расчете на одного работника резко различается (до 7 – 9 раз). Различия связаны не с результатами деятельности, а вызваны особенностями производства. С другой стороны, финансирование социального развития фирмы за счет прибыли, как и материальное поощрение работников пропорциональны трудоемкости. Поэтому налоговые ставки следует дифференцировать в зависимости от типичного показателя удельной прибыли (в расчете на одного работника).

Еще 10 лет назад отменена дифференциация налога на прибыль в зависимости от рентабельности продукции. Причины отмены не понятны. Раньше ставился хотя бы слабый заслон повышению цен и присвоению налогоплательщиком ренты. Теперь его нет.

Как же повышение цен сделать невыгодным для товаропроизводителя?

Вместе с проф. А. Е. Викуленко считаем, что следует заменить налог на прибыль и НДС единым налогом с валового дохода (выручки) при условии сохранения общей налоговой нагрузки.

Налог на прибыль и НДС в одной системе налогов весьма противоречивы. Прибыль можно наращивать за счет снижения себестоимости продукции, что соответствует общественным интересам, а можно – за счет повышения цен, провоцируя инфляцию. Именно последнее решение товаропроизводители чаще всего и выбирают. Налогообложение прибыли побуждает искать «проколы» в законодательстве, позволяющие скрыть истинный чистый доход. Различного рода сложные инструкции о порядке учета затрат, относимых на себестоимость, имеют целью сделать прибыль «прозрачной» базой налогообложения. Предприятия заинтересованы в искусственном завышении текущих затрат, что прямо противоречит общественным интересам. Конфликт интересов в данном случае возникает в связи с налогообложением прибыли; он (конфликт интересов) имеет именно такое происхождение.

Валовой доход (выручка) гораздо «прозрачнее» для целей налогообложения, чем прибыль. Экономия от снижения себестоимости продукции при налогообложении валового дохода вовсе не подпадает под налогообложение. Если же базой налогообложения выступает прибыль, частью экономии приходится делиться с государством.

Экономист-практик знает, что прибыль и валовой доход образуют систему конкурирующих финансовых целей. Когда предприятие нацелено на максимум прибыли, оно заинтересовано максимизировать штучную прибыль в ущерб физическому объему продаж. Если же целевой функцией является валовой доход, путь к успеху ищется через максимальный объем продаж. Интересам покупателя соответствует второй подход. Стремясь к увеличению валового дохода, фирма постарается проводить политику умеренных цен, особенно при эластичном спросе. Она будет стремиться продавать свою продукцию на всех рыночных сегментах.

Противоречия между прибыльной мотивацией деятельности фирмы и мотивом максимизации валового дохода можно продемонстрировать, привлекая несложный математический аппарат.

Пусть функция спроса линейная и записывается формулой:

Q_D = а – bp,

где Q_D – величина спроса в физическом выражении;

p – уровень цены;

b - коэффициент пропорциональности, учитывающий изменение спроса (ΔQ_D) в расчете на единицу изменения цены: b = .

Тогда валовой доход (выручка от продаж) будет функцией вида:

TR = pQ = p(a – bp) = ap - bp²,

где TR – валовой доход.

Полученное выражение для TR на графике - парабола. Известно, что в вершине параболы предельный валовой доход (МR) равен нулю, а TR достигает максимального значения. Следовательно:

МR = TR^/ = (ap - bp²)^/ = 0; a - 2bp = 0 и p = (см. рис. 5.28.)

TR

TR=ap-bp²

р=a/2b

Q=a/2

Q_1p

Рис. 5.28. Равновесие фирмы по условиям максимизации валового дохода

Получено значение равновесной цены, когда целевой функцией является валовой доход. Тогда равновесный объем продаж составит:

Q^/ = a – bp = a – b =

Если критерием оптимальности хозяйственных решений фирмы является прибыль, имеем следующие результаты:

П = TR – TС = ap - bp² – с Q_D – d,

где П – прибыль;

TС – полные издержки;

с – средние штучные переменные издержки;

d - постоянные издержки.

Подставляя в последнюю формулу значение QD = a – bp и раскрывая скобки, получим:

П = ap - bp² – с(a – bp) – d = ap - bp² – ас+bсp – d

Рис. 5.29. Равновесие фирмы по условиям максимизации прибыли

На графике полученная функция парабола. В вершине параболы прибыль достигает максимального значения, а маржинальная прибыль (МП) равна нулю. Тогда:

МП = П΄ = (ap - bp² – ас+bсp – d)΄ = 0; а – 2bp + bc = 0; p = ;

Равновесный объем продаж:

Q΄ = а - b = а - = =

Фирма максимизирует прибыль при равновесной цене p΄ = (см. рис.5.29). Это значение выше ранее полученного (p΄ = ) для условий максимизации валового дохода.

С равновесным объемом продаж картина обратная:

<

Следовательно, если фирма нацелена на максимум прибыли, а не на максимум валового дохода, она ограничивает физический объем продаж и повышает цену против равновесного значения, характерного для альтернативного подхода.

Таким образом, если товаропроизводителя заинтересовать средствами фискальной политики в максимизации валового дохода (выручки от реализации продукции), а не только в максимизации прибыли, его финансовая стратегия будет в целом согласована с интересами потребителя, следовательно, и с интересами государства. Из совокупности факторов, определяющих темпы и величину прироста прибыли, товаропроизводитель будет отбирать те факторы, которые влияют на производственные и коммерческие издержки. При налогообложении валового дохода экономия от снижения себестоимости продукции (услуг) не подпадает под налогообложение.

Для сохранения налоговых обязательств на старте преобразований налоговой системы налог на прибыль пересчитывается к другой базе – валовому доходу. Например, при валовом доходе налогоплательщика в 10 млн. рублей в год и прибыли 1,5 млн. рублей в год рентабельность продаж составляет 15 процентов. Тогда стандартный налог на прибыль в размере 24 процента преобразуется в ставку налога 3,6 процента от валового дохода (24*0,15). После этого позволительно суммировать полученную ставку налога с НДС. Полученный единый налог и есть интегральный налог с валового дохода (выручки).

Практические преимущества изменений в налоговой системе следующие:

1. Будут созданы здоровые стимулы к ресурсосбережению и подлинно конкурентному рынку с его стратегией минимизации издержек.

2. Фискальная политика государства будет служить целям борьбы с инфляцией.

3. Бизнес получит право самостоятельно регулировать пропорцию (норму) потребления и накопления во вновь созданной стоимости. Тем самым реально будут расширены права выбора хозяйственных решений и стратегий экономического развития.

4. Приоритет получают ресурсосберегающие инвестиционные проекты.

5. Появится дополнительный стимул к изучению рынка с целью анализа условий, максимизирующих физический объем продаж.

6. Упростится учет, а мелочная опека государства за составом затрат, включаемых в себестоимость продукции, будет снята.

7. Автоматически станет «прозрачнее» база налогообложения. При всех обстоятельствах выручку от продаж тяжелее исказить, чем прибыль.

В рамках рекомендованной налоговой новации сохраняется государственный контроль за нормами амортизации и минимальным размером оплаты труда. Другое решение преждевременно и ведет к недопустимой утрате государственного влияния на темпы и пропорции общественного развития.

До сих пор недостаточно стимулируется развитие малого бизнеса, что отрицательно влияет на занятость и конкурентность российских рынков. Налоговая система России оказалась неспособной «вытолкнуть» с рынка избыточные торговые и прочие посреднические структуры, насаждающие непомерно высокие розничные цены, далеко отстоящие от цен товаропроизводителей.

Предлагаемый налог с выручки должен быть построен по прогрессивной шкале. В этом случае он станет эффективным средством в борьбе с инфляцией. Конкретные значения налоговых ставок в зависимости от темпов изменения цен назовет практика.

Рассмотренная здесь налоговая система вполне учитывает специфику момента в России. Она выводит на первый план стимулирующую функцию налогов без ущерба для фискальной. Главное ее достоинство – сдерживание инфляции и стимулирование всякого рода ресурсосбережения.

В отличие от многих стран, основной вклад в прирост совокупного чистого дохода России вносит не капитал, а рента – доход от использования земли, природных ресурсов, магистральных трубопроводов, средств сообщения. По данным акад. Д. С. Львова, на долю ренты приходится сегодня 75% общего дохода. Основными платежами в бюджет, по мнению Львова, должны стать рентные платежи. Налоги в их прямом понимании должны выполнять роль дополняющей рентные платежи системы. Смелая мысль, инициирующая научный и гражданский интерес и дискуссии. Трудно не согласиться с акад. Д. С. Львовым в том что: в реальной жизни значительная часть рентного дохода проходит мимо казны и присваивается нефтяниками, газовщиками, рыбаками, металлистами, лесниками и в огромных объёмах вывозится за границу.

За счёт рентного дохода России идёт развитие западных экономик. Рента превращается в один из главных источников криминализации экономики и всей общественной жизни. Исследования Д. С. Львова показывают, что недополученный рентный доход России следует оценить в 40 – 45 млрд. долл. А это, по существу, второй бюджет России. Если бы удалось сделать ренту основным доходным источником бюджета, можно было бы резко снизить ставки НДС, налога на прибыль, повысить заработную плату. Решение стало бы мощным фактором инвестиционной активности, стимулировало бы совокупный спрос и экономический рост. За сравнительно короткое время страна вышла бы на высокие жизненные стандарты.

Высказываются и другие мнения. Некоторые специалисты утверждают, что резервы роста богатства за счёт ренты отсутствуют или совсем незначительные.

2. Фискальная политика государства

Фискальная (налоговая и бюджетная) политика государства – это меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости, экономического роста по условиям производства неинфляционного ВНП, равновесия платёжного баланса.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) имеет своей целью предупреждение циклического спада экономики и основана на увеличении государственных расходов, снижении налогов, временном дефиците бюджета.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет целью сдерживание сильной макроэкономической конъюнктуры и инфляции спроса. Она предполагает обеспечение сбалансированности бюджета за счёт увеличения налогов, снижения государственных расходов или комбинирования этих мер.

Создатель макроэкономики как науки Дж. Кейнс считал фискальную политику самым действенным средством влияния государства на состояние экономики. Опыт социально-экономического развития России вполне подтверждает выводы великого экономиста. Страна испытывала самую большую социальную напряжённость и экономические проблемы при чрезмерном налоговом бремени или недостаточном внимании к средствам фискальной политики.

Современная экономическая наука оперирует понятиями дискреционной и недискреционной (автоматической) фискальной политики. Первая вызвана сознательными решениями правительства по управлению государственными расходами за счёт и в пределах бюджетных доходов с целью воздействия на реальный объём национального производства, занятость и уровень инфляции. Это активная фискальная политика государства.

Основными инструментами дискреционной политики являются:

• изменение объема налоговых изъятий или отмены налогов или изменения налоговой ставки. Меняя налоговую ставку, государство может удержать доходы от сокращения в период спада или, наоборот, снизать располагаемый доход в период бума;

• осуществление за счет средств государственного бюджета программ занятости, ставящих своей целью обеспечения безработных работой;

• реализация социальных программ, которые включают в себя выплату пособий по старости, инвалидности, пособий малоимущим семьям, расходы на образование.

Недискреционная (автоматическая) фискальная политика не требует специальных решений правительства и основана на действии так называемых встроенных стабилизаторов: пособия по безработице, пособия по бедности, прогрессивный подоходный налог, субсидии фирмам, которые воздействуют на увеличение или сокращение дефицита государственного бюджета в зависимости от состояния экономики.

Встроенные стабилизаторы направлены на преодоление возможного спада производства и отрицательных последствий инфляции, но без необходимости принятия каких-либо конкретных мер со стороны правительства.

Когда поток совокупных доходов и расходов чрезмерен и грозит инфляцией спроса, увеличивающиеся налоговые обязательства автоматически «остужают» конъюнктуру. В период спада деловой активности налоговые обязательства автоматически снижаются, стимулируя экономический рост. Недискреционная фискальная политика может быть названа пассивной.