- •Содержание:
- •1. Общие положения 3
- •2. Общие учетные принципы по учету кредитов и займов 9
- •3. Отражение полученных кредитов и займов в формах бухгалтерской отчетности 38
- •1.Общие положения
- •1.1.Введение
- •1.2.Перечень нормативных актов
- •1.3.Основные понятия и определения
- •1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета кредитов и займов
- •2.Общие учетные принципы по учету кредитов и займов
- •2.1.Учет кредитов и займов
- •Возникновение обязательств по кредитным договорам, договорам займа
- •Погашение обязательств по кредитным договорам, договорам займа
- •Расходы, связанные с исполнением обязательств по кредитным договорам, договорам займа
- •Учет операций с векселями
- •Учет операций с облигациями
- •2.2.Учет операций по коммерческому кредиту
- •2.3.Использование средств, полученных по кредитным договорам, договорам займа на создание инвестиционного актива
- •2.4.Особенности учета денежных средств, полученных по кредитным договорам, договорам займа, выраженным в иностранной валюте
- •2.5.Учет внутрихозяйственных расчетов по обязательствам, возникшим из кредитных договоров, договоров займа
- •2.6.Учет обеспечения, выданного по обязательствам, возникающим из кредитных договоров, договоров займа
- •3.Отражение полученных кредитов и займов в формах бухгалтерской отчетности
- •3.1.Бухгалтерский баланс
- •3.2.Отчет о прибылях и убытках
- •3.3.Отчет об изменениях капитала
- •3.4.Отчет о движении денежных средств
- •3.5.Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •3.6.Пояснительная записка
1.3.Основные понятия и определения
Вексель – ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленные обязательства векселедателя – ОАО «РЖД» (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока определенную сумму векселедержателю.
Вексельная сумма – сумма, указанная в векселе.
Договор займа – договор, в соответствии с которым одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, с последующим обязательством заемщика возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Долгосрочные кредиты и займы – обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев с момента признания в бухгалтерском учете в составе кредиторской задолженности, а также обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Заемные обязательства, полученные на общие цели – признаются заемные обязательства, не носящие целевой характер в соответствии с условиями их привлечения на основании заключенных договоров или документов, связанных с выпуском долговых ценных бумаг.
Заемщик, должник – ОАО «РЖД».
Займодавец – физическое или юридическое лицо.
Инвестиционный актив - объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.
К инвестиционным активам в составе вложений во внеоборотные активы относятся объекты, удовлетворяющие следующим критериям:
подготовка актива к предполагаемому использованию требует значительного времени – свыше 12 месяцев;
ожидаемые расходы по титулу инвестиционной программы, в который включен актив, составляют более 50 млн. рублей;
расходы по титулу, финансируемые за счет целевых средств бюджетных и внебюджетных источников, вклада в уставный капитал (целевой инвестиционный вклад), иного внешнего источника (за исключением целевых займов и кредитов), носящего целевой характер, не являются базой для включения в стоимость актива процентов, причитающихся к оплате займодавцу, кредитору.
Коммерческий кредит – условие расчетов по договорам, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, заключающееся в предоставлении кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.
Краткосрочные кредиты и займы – обязательства, срок погашения которых не более 12 месяцев с момента признания в бухгалтерском учете в составе кредиторской задолженности, а также обязательства, срок погашения которых не более 12 месяцев после отчетной даты.
Кредитный договор – договор, в соответствии с которым банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, с последующим обязательством заемщика возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Кредитор – банк или иная кредитная организация.
Курсовая разница – разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
Новация – соглашение сторон, предусматривающее замену первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения.
Облигация – ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от ОАО «РЖД», в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.
Отчетная дата – последний календарный день отчетного периода.
Просроченная задолженность – задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
Процент (дисконт) – любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).
Срочная задолженность – задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.
Товарно-материальные ценности – активы, в состав которых включаются:
основные средства;
оборудование к установке;
иные объекты, учитываемые в составе внеоборотных активов, имеющие материально-вещественную форму;
сырье, материалы, используемые при производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг), для управленческих нужд;
активы, предназначенные для продажи (в т.ч. готовая продукция, товары).
Товарный кредит – договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. Если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства, то к такому договору применяются правила, регулирующие отношения сторон кредитного договора.
Целевой характер – условие договора об использовании кредита или займа на строго определенные цели.