Влияние объема товарооборота (выручки) на расходы

от степени зависимости от товарооборота (выручки) расходы подразделяются на 2 группы:

• условно-постоянные;

• условно-переменные.

Условно-постоянные не зависят от объема товарооборота. Он может увеличиваться или уменьшаться, а сумма этих расходов не изменится (расходы на аренду, амортизационные отчисления, нормы износа).

Условно-переменные зависят от товарооборота. С увеличением товарооборота увеличиваются и расходы, а с уменьшением снижаются (транспортные расходы, расходы по таре, естественная убыль).

Для измерения влияния объема товарооборота на расходы делают пересчет плановых расходов на фактический объем товарооборота.

Пересчет осуществляется следующим образом:

По постоянным

Базисная сумма не меняется, а пересчитывается базисный уровень путем деления базисной суммы расходов на фактический товарооборот и умножением на "100". Получается базисный пересчитанный уровень постоянных расходов.

По переменным

С ростом объема товарооборота возрастает сумма, а уровень не меняется.

Существует два способа пересчета базисной суммы переменных расходов на фактический товарооборот:

1). По уровню:

путем умножения базисного уровня переменных расходов на фактический товарооборот и разделить на 100.

2). По сумме:

базисная сумма переменных расходов умножается на темп роста товарооборота и делится на 100.

После корректировки определяется общая пересчитанная сумма расходов путем сложения базисных постоянных расходов и пересчитанных переменных. Вычитая из пересчитанной суммы базисную сумму, находим влияние объема товарооборота.

Вычитая фактической суммы расходов пересчитанную, находим влияние прочих факторов или относительную экономию или перерасход.

Общий пересчитанный уровень определяется путем деления общей пересчитанной суммы расходов на фактический товарооборот и умножением на 100.

Таблица Расчет влияния объема товарооборота на издержки обращения

Показатели	План	Факт
1. Товарооборот, тыс. руб.	11800	12028
2. Процент выполнения плана товарооборота	–	101,9
3. Сумма расходов , тыс. руб.	943	1050
4. Абсолютный перерасход, тыс. руб.	–	+107
5. Уровень расходов в процентах, к товарообороту	7,99	8,73
6. Увеличение уровня расходов , %	–	+0,74
7. Сумма переменных расходов по плану (70% всех расходов)	660
8. Уровень переменных расходов в процентах, к товарообороту	5,59
9. Сумма постоянных расходов (3-7)	283
10. Сумма переменных расходов, пересчитанная на фактический товарооборот по сумме (660 101,9 : 100) по уровню (5,59 12028 : 100)	672,5 672,4
11. Общая пересчитанная расходов (283+672,5)	955,5
12. Общий пересчитанный уровень расходов , % к товарообороту (955,5 : 12028 100)	7,94

Определяем влияние объема товарооборота и относительной экономии (перерасхода)

По сумме расходов

Б азисная 943

Пересчитанная 955,5 955,5-943= +12,5 - влияние объема товарооборота

Ф актическая 1050 1050-955,5= +94,5 - влияние прочих факторов

+107

П о уровню

Базисный 7,99

П ересчитанный 7,94 7,94-7,99= -0,05 - влияние объема товарооборота

Фактический 8,73 8,73-7,94= +0,79 - влияние прочих факторов

+0,74

Таким образом, по сравнению с планом предприятие имеет абсолютный перерасход в сумме 107 т. р., а по уровню-0,74%.Рост товарооборота вызвал увеличение расходов по сумме 12,5 тыс. руб. и относительное снижение уровня на 0,05%.Прочие факторы или относительный перерасход составил по сумме 94,5 тыс. руб., а по уровню - 0,79%.

Структура товарооборота оказывает существенное влияние на издержки обращения. Как правило, продовольственные товары требуют больших расходов на их продажу, чем непродовольственные. Поэтому повышение в товарообороте доли непродовольственных товаров ведет к снижению затрат, и наоборот. На отдельно взятом торговом предприятии изменение структуры товарооборота может влиять на издержки обращения как в сторону их снижения, так и в сторону повышения. Между тем, в практике анализа влияние структуры товарооборота на издержки обращения на многих предприятиях не учитывается из-за отсутствия данных о потоварной издержкоёмкости.

На издержки обращения влияют и другие факторы. Так, повышение производительности труда ведет к высвобождению численности работников и, следовательно, к сокращению затрат на оплату труда. Повышение эффективности использования материально – технической базы предприятия ведет к росту товарооборота, фондоотдачи, производительности труда, а, следовательно, и к относительному снижению издержек обращения. Изучается также влияние применяемых форм обслуживания, дополнительных услуг, специализации, качества торговли и т.д.

После изучения влияния факторов на издержки обращения производят обобщение результатов проведенного факторного анализа и определяют реальное повышение или снижение расходов