- •Снижение трудоемкости
- •2.Прирост часовой выработки рабочего
- •3. Рост среднегодовой выработки
- •Задачи анализа с/сти
- •При проведении анализа необходимо сравнить плановые и фактические затраты на пр-во и реа-цию пр-ции. Также анализируют динамику каждой из статей затрат.
- •Анализ кал-ции и с/сти ед. Пр-ции и затрат на 1р тп:
- •Отклонения по каждому виду затрат.
№1. Анализ объема и ассортимента продукции.
Для изучения объема произведенной продукции применяются натуральные, условно-натуральные, стоимостные измерители. К стоимостным относят показатели:
Валовая продукция – вся продукция, включая незавершенное производство.
Товарная - продукция, не включая незавершенное производство и внутрихоз. расходы.
Анализ начинается с изучения:
Плана по объему пр-ва и реализации.
Их динамики
Расчета цепных и базисных темпов роста
Плана по ассортименту и номенклатуре.
Номенклатура – это перечень наименований изделий, установ-х общим класиф-ом. Анализ базируется на сравнении фактического и планового выпуска по изделиям, которые включены в госзаказ.
Ассортимент- это расширенный, уточненный перечень наименований с указанием сортов, марок, названий и др. параметров.
Бывает: 1.Полный, 2.Групповой (по родственным группам), 3. Внутригруп-й
Ср.% выполнения плана по асс-ту:
Ср.%вып. пл.= ВП фак., зачт. вып-ии плана
Общий ВП пл.
Причины недовыполнеия плана:
1. Изменение спроса, 2. Простои оборудования,
3. Недостатки снабжения и др.
№2 Анализ структуры продукции.
Структура – это удельный вес отдельных изделий в общем выпуске продукции.
Выполнить план по стр-ре - сохранить в фактическом выпуске пр-ции запланировные соотношения ее отдел. видов.
Показатели:
Объем ВП в стоим. выражении
ПТ
ФО, МО
себестоимость, прибыль, рентабельность.
Исполь-ся способ цепных подстановок.
ВП= (V общ * Уi *Цi)
Метод средних цен:
∆ ВП= (Цф-Цпл)*Кф,
где Цпл, Цф – средняя оптовая цена Кф- фактическое количество.
№3 Анализ сортности продукции.
Качество продукции – это понятие, которое хар-т экспл-ные, потреб-кие, тех-кие свойства продукции, надежность и долговечность изделия.
Показатели, характер. качество продукции:
Удельный вес продукции высшей категории качества.
Средний коэффициент сортности.
Частные показатели хар-ют одно из свойств конкретных видов пр-ции: полезность (жирность молока); надежность (уровень безотказности изделия); цикличность (эффекти-вность техноло-гических решений); эстетичность изделия.
Косвенные: штрафы за некач-ную пр-цию; уд.вес забракованной продукции.
Ксорт = (ВП*Ц)
ВП общ * Ц вс
где Ц вс- цена высшего сорта
Процент выполнения плана по качеству будет равен:
% вып. плана = К сорт ф
К К сорт ф * 100
Для расчета влияния изменения сортности используется способ цепных подстановок или абсолютных разниц. Определяется структура сортов пр-ции по факту и плану. Отклонения в структуре по каждому сорту умножаются на оптовую цену. Все полученные величины складываются и получаем изменение средней цены за счет изменения структуры сортов.
Причины понижения качества:
Плохое качество сырья и материалов
Недостаточный уровень квалификации рабочих и др.
№4 Анализ ритмичности продукции
Показатели:
Прямые - это коэфф-ты ритмичности, вариации, аритмичности и т.д.
Косвенные – потери от брака, доплаты за сверхурочные работы и т.д.
Ритмичность – это равномерный ВП в анализируемый временной интервал.
Нарушение ритмичности пр-ва приводит к срыву плана поставок, вызывает сверхурочные работы и т.д.
Коэфф-т ритмичности:
К рит = ВП ф/ВП пл
При ритмичном выпуске пр-ции он равен 100%.
Коэфф-т вариации:
Определяется как отношение средне-квадратического отклонения от плановых заданий (за сутки) к среднесуточному плановому выпуску.
Коэфф-т аритмичности:
Это сумма положительных и отрицательных отклонений по коэфф-ту выполнения плана ВП за каждый день (месяц, декаду). При выполнении заданий он равен нулю.
№ 5 Анализ производительности труда.
ПТ - это выпуск продукции одним работником за единицу времени.
Показатели:
Основной показ-ль – Среднегодовая выработка:
ГВ=ВП/Ч , где Ч- численность
Методика анализа включает:
Нахождение отклонения от плана:
±ГВ = ГВф-ГВпл
% отклонения плана:
%вып. пл. = ГВф/ГВпл*100%
Рассчитать фактич. темпы роста:
Т роста = ГВф/ГВ за пролый период
Оценка работы и выявление резервов.
Факторная модель:
ГВ = Д*П*СВ, где Д –к-во дней, П- продол-ть дня, СВ- среднечасовая выработка
Под резервами роста ПТ понимается имеющиеся, но еще не использованные возможности экономии затрат труда за счет улучшения всех факторов роста ПТ.
Снижение трудоемкости
Кэ=РТЕ/ТЕфакт
2.Прирост часовой выработки рабочего
РСВ=Кэ*1
1-Кэ
3. Рост среднегодовой выработки
РГВ= РУр* РД* РП* РСВ
№ 6 Анализ потерь рабочего времени.
1. Целодневные потери
ЦДП= ЧРф*(Дф-Дпл)*Ппл
2. Внутрисменные потери:
ВСП= ЧРф*Дф*(Пф-Ппл)
Причины потерь:
Прогулы, простои дополнительные отпуска и т.д.
Для выявления причин потерь рассматривается баланс рабочего времени. Сначала определяются потери на одного рабочего (прогулы+простои), затем потери на одного рабочего умножают на прдол-ть раб дня плановую и среднесписочную числен-ть раб-х фактическую:
Общ. Потери = Пот на 1 раб*Ппл*ЧРф
Резерв увеличения ВП за счет сокращения потерь рабочего времени:
РВП= Общ. Потери*СВ,
Где СВ- среднечасовая выработка.
№ 6 Анализ использования оборудования по времени и мощности.
Анализ работы оборудования основ-ся на системе показателей, хар-х его использование по кол-ву, времени работы и мощности.
Пути повышения эфф-ти использования работающего оборудования:
Экстенсивный путь - это увеличение кол-ва оборудования, отраб-го времени и коэфф-та сменности.
Интенсивный – это увеличение ВП за один машино-час, т.е. произв-ть оборудования.
Различают оборудование:
1. Наличное (имеется на предприятии)
2. Установленное (смонтиров-ное и подгот-ое к работе: в резерве, в ремонте и т.д.)
3. Действуещее (все факт-ки работающее в отч. периоде независимо от времени его работы)
Коэфф-т испол-ия наличного обр-ия:
Кно= К-во устан.обр-ия/ К-во налич.обр-ия
Коэфф-т испол-ия наличного обр-ия по действующему оборудованию:
Кдо= К-во действ.обр-ия/ К-во налич.обр-ия
Коэфф-т испол-ия установленного обр-ия:
Куо= К-во действ.обр-ия/ К-во устан.обр-ия
Календарный фонд времени (Тк):
(Тк) = Д*24 часа*Куо, где Д – к-во календарных дней, Куо –к-во установлен.оборудования
Режимный фонд времени (Тр):
К-во установленного оборудования*ко-во рабочих дней отч.прериода* к-во часов ежедневной работы с учетом коэф-та сменности.
Плановый фонд времени (Тп):– время работы оборудования по плану.
Фактический фонд времени (Тф):– фактически отработанное время.
Использ-ие раб времени:
Коэф-т использования КФВ:
К т.к =ФондРабВр факт (в машино-часах)/ Тк
Коэф-т использования РФВ:
Кт.р=ФондРабВр факт (в машино-часах)/ Тр
Коэф-т использования ПФВ:
Кт.п=ФФВ факт (в машино-часах)/Тп
Использ-ие интенсивности загрузки обор-ия:
Коэф-т загрузки обор-ия:
Кинт=ЧВф/ЧВпл, где ЧВ – среднечас. выработка
Коэф-т интегральной загрузки обор-ия:
Кинтег=Кт.ф*Кинт
Где Кт.ф – коэф-т планового фонда времени
Производственная мощность - это максимально потенциальная возможность выпуска продукции данным предприятием за отчетный период
Баланс производственной мощности:
Мк=Мн+Мо+Мр+Мс±Ми-Мв,
где Мк – произ-ная мощность на конец отч периода; Мн – произ-ная мощность на начало отч. периода; Мо – увел-ние мощностей за счет орган-нно- тех-ких мероприятий; Мр. - прирост мощностей в результате реконструкции дейст-щих пр-тий; Mс - ввод в действие новых мощностей за счет строительства новых и расширения дейст-щих пр-ятий; ±Ми – увел-ие (+) или умен-ие (-) мощностей в связи с изменением номенклатуры и ассортимента продукции (изделий); Мв – умен-ие мощности в результате ее выбытия.
№ 8 Анализ фондоотдачи ОПС
Для харак-ки эффективности использования ОПС применяется система показателей: 1) обобща-ющие, применяемые на всех уровнях управления (фондоотдача, рентабельность, фондоемкость и др.),2) частные, применяемые для характеристики использования отдельных видов оборудования. Фондоотдача ОПС характеризует, сколько произве-дено продукции на один рубль ОС.
Фондоотдача ОПС:
ФО=ВП/ОПС,
где ФО - фондоотдача; ОПС - среднегодовая стоимость промышленно-производственных ОС.
Фондоотдача технол. обор-ия характеризует, сколько произве-дено продукции на один рубль технологического оборудования.
ФО т.об.=ВП/ОПС, т.об.
Фондоемкость – это показатель обратной фондоотдачи. ФЕ=ОПС/ВП
Факторы:
1) Удельный вес активной части основых фондов в составе среднегодовой стоим-ти ОПС (Уда),
2) Удельный вес машин и оборудования в активной части ОС (Уд м.об),
3) ФО машин и об-ия (ФОм.об.)
Расчет влияния факторов:
ФОопс=Уда*УДм.об*ФО м.об
Способ цепных подстановок, абс-х и отн-х разниц
Расчет влияния факторов на ФО м.об:
ФО м.об = Ксм.*Д*П*ЧВ/Ц ,
Где Ц – средняя цена ед оборудования
Способ цепных подстановок.
Резерв роста ФО.
РФО = ФОвозм – ФОфакт =
ОПФд – стоимость дополнительных ОФ для освоения резерва ВП, РОПФ – резерв сокращения стоимости ОПФ за счет реализации, списания негодных.
№ 9 Анализ МТО предприятия сырьем и материалами.
Для расчета потреб-ти в МР испол-ся нормативы их расхода и нормы складских запасов.
К обобщающим пок-м отнон-ся: материалоотдача, матер-лоемкость, уд. вес мат-х зат-т в с/с прод-и, коэф-т испол-я мат-в.
Частные пок-ли испол-ся для оценки эф-ти потребления отд-х элем-в МР (осн-х мат-в, топлива, энергии и т.д.).
МО – отношение ст-ти выпущенной прод-и к сумме мат-х зат-т (МО=ВП/МЗ). Он показ-т сколько прод-и выпущено на рубль мат-х зат-т. МЕ – обратный пок-ль, хар-ющий зат-ты мат-ла на рубль прод-и (МО= МЗ /ВП).
Уд.вес мат-х зат-т в с/с прод-и:
МЗ / с/с × 100%. Этот пок-ль отражает уровень испол-ния МР и характеризует эффек-ть произ-ва, т.е. показ-т на сколько оно материалоемко.
Коэф-т использ-ния мат-в рассч-ся делением факт-х мат-х зат-т на условную вел-ну зат-т, опред-ную исходя из плановых калькуляций и факт-го выпуска и ассор-та прод-и.
Частные пок-ли –
металлоемкость – Ммет / ВП, топливоемкость -
Мт / ВП ( Мт – сто-ть потребленного топлива)
энергоемк-ь Мэ / ВП и др.
Потери пр-ции из-за недопоставки материалов:
Vi= к-во недопост-х мат-в
норма расхода мат-в на ед пр-ции
Далее полученные потери в натур ед. * плановую цену данного вида продукции.
Потери пр-ции из-за не ритмичной поставки:
ВП= К простоя* ЧВпл, где К простоя – кол-ко человеко-часов простоя из-за отсутствия сырья.
Расчет влияния факторов:
VВВ= ЗОст-От
УР
Факторы:
З – кол-во заговл. сырья и мат-ов, Ост – остатки сырья и мат-в, От – отходы из-за низкого качества сырья, замены мат-ов и др., УР – удельный расходсырья на ед. про-ции.
Расчет влияния факторов – способом цепных подстановок.
№10 Анализ фонда заработной платы ППП
ФЗП – ср-ва пр-ия, направленные на оплату труда.
ФЗП персонала пред-я представлен постоянной и переменной частями: ФЗП=ФЗПпер+ФЗПпост
Переменная часть ФЗП (выплаты из чистой прибыли) – это премии, оплата отпусков, материальная помощь, т.е. эта часть ФЗП непосредственно зависит от объема пр-ва пр-ции.
Эти выплаты следует увеличивать и направлять на стимулирование роста ПТ.
Постоянная часть ФЗП (входит в с/с пр-ции) зависит от среднеспис-й числ-ти раб-в и их среднегод-го заработка. Сюда входят: з/плата за раб-е время, надбавки стимулирующего характера и др. Эти выплаты необходимо сокращать.
Задачи анализа:
1. Выявление причин, влия-х на перерасходы по ФЗП, 2. Изучение состава, структуры, динамики ФЗП в разрезе категорий работников, видов выплат и т.д. 3. Контроль за вып-м плана. 4. Определение резервов сокращения ФЗП, входящего в с/с и др.
Источники данных анализа:
Нормативная, учетная, отчетная, внеучетная информация, в т.ч. Отчет пр-ия по труду (фор.1-Т), Отчет пр-ия о затратах на пр-во (форма 5-З).
Методика анализа:
Опред-ие по плану и факту состава ФЗП и Уд каждой категории работниов в общ. ФЗП.
Находим абсол. от плана в целом и в разрезе категорий работников: ФЗП=ФЗПф-ФЗПпл
Опр-м влияние основных факторов: ФЗП=Ч*З, где Ч – чис-ть персонала, З –ср.з/п 1 раб-го
Рассч-м влияние факторов спос-м абс-х разниц.
Определяем перерасход или экономию по ФЗП, используя способ пересчета пл. ФЗП на % пере-(недо-) выполнения плана по ВП с учетом коэф-та пересчета (Кз). Для пересчета планово-го ФЗП исп-ся формула: ФЗП пересч.=ФЗПпл (1Кпн*Кз), где Кпн – к-т пере(недо-)вып-ия плана по ВП.
Для пересчета относит-го перерасхода (экономии) из факт-го ФЗП исп-ся формула: П(Э)=ФЗПф-ФЗП пер
Причины перерасхода:
1. увеличение з/п, 2. рост допол. з/п, 3.непроизвост-е выплаты(доплаты за сверхурочное время, простоев по вине пр-ия) и др.
№11 Анализ реализации продукции
От объема реализ-и прод-и зависят все фин-е пок-ли пред-я: прибыль, рентаб-ть и т.д. Анализ реализ-ции следует проводить каждый квартал, полугодие, год, где факт сравнивается с планом, с данными предыд-х периодов. Рассчитываются % выполнения плана, темпы роста и прироста. Составляется соотв-я таблица, далее оцениваются факторы влияющие на объем реал-и прод-и путем сравнения.
Необходимо также сопоставить данные по ассортименту реализ-ой пр-ции.
Источники данных анализа:
Баланстоварной продукции.
РП=Ост. на нач.+Поступ.-Ост. на кон.
1 вариант: реал-я по отгрузке: Остн+ТП=РП+Остк=>
РП= Остн +ТП– Остк
2 вариант: реал-я по оплате: Остн+ТП+ОТн=РП+Остк+ОТк=>
РП=Остн +ТП+ОТн-Остк-ОТк
ОТ – отгруженная, но не оплаченная прод-я.
Анализ реализации тесно связан с анализом выполнения плана договорных обяз-в:
% вып. пл. д.об.= WОтгрузки пл-недопоставки по договорам/ WОтгрузки пл*100
Если ниже 100% - нарушение договорных обяз-в.
Недовыполнение плана по договорам поставок ведет к умен-ю выручки. Оценка выполнения плана поставок произ-ся за каждый месяц и нарастающим итогом за год в разрезе отд-х потребителей и видам прод-и.
№12 Анализ общ. суммы затрат на пр-во пр-ции.
С/с выступает фактором формирования прибыли, отражает все затраты, связанные с пр-ом и реа-ей продукции.
Анализ начинается
Изучение выполнения плана, динамики и структуры затрат на пр-во
Анализ калькуляции и с/сти ед. продукции и затрат на 1р ТП
Изучение влияния факторов и поиск резервов ее снижения