3. Бюджеты земель и общин Германии.

Финансы земель и общин занимают важное место в финансовой системе страны. Доля бюджетов земель и общин в национальном доходе ФРГ составляет свыше 20%. Земли и общины несут почти 100% общегосударственных расходов на коммунальное хозяйство, учреждения образования или здравоохранения, свыше 80% всех расходов на транспорт, дорожное или жилищное хозяйство, почти 3/4 расходов на содержание государственного аппарата и свыше 40% расходов по управлению государственным долгом. Высока доля дотаций из вышестоящего звена бюджетной системы. Растет объем займовых операций местных органов власти, что в конечном итоге приводит к усилению дефицитности этих бюджетов.

ДОХОДЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ ГЕРМАНИИ

В соответствии с объектом налогообложения налоговое законодательство Германии выделяет три вида налогов: налоги на собственность, налоги на обращение и налоги на потребление.

К налогам на собственность относятся:

1. налоги на доходы (подоходный налог, налог на прибыль корпораций);

2. налоги на имущество (налог на наследство, на земельный участок, на транспортные средства и проч.).

Промысловый налог также следует отнести к налогам на собственность, но он частично является налогом на доходы, а частично – налогом на имущество.

К налогам на обращение относятся косвенные налоги: НДС, налог на страховые операции; к налогам на потребление – акцизы.

Налоги Германии делятся на общие, федеральные, земельные и местные, а также пошлины. Общие налоги распределяются между бюджетами разных уровней. А пошлины служат одним из источников формирования бюджета Евросоюза.

В настоящее время налоговые доходы федерального бюджета формируются главным образом за счет доли федерации в общих налогах, к которым относятся:

- подоходный налог с заработной платы и с заявленного дохода;

- налог на прибыль с корпораций;

- НДС;

- промысловый налог.

Среди собственно федеральных налогов наиболее значимы налоги на сырую нефть, табак и электроэнергию.

К налогам земель относятся налоги на наследство, на приобретение земельного участка, на автомобили, на пиво, на проведение лотерей, скачек и содержание игорных домов, на пожарную охрану. Более половины поступлений дает налог с владельцев автомобилей.

Однако значительно большая доля доходов поступает в земельные бюджеты в процессе распределения подоходного налога. Доля земель в налоге на прибыль и в подоходном налоге также основывается на территориальном принципе распределения.

К налогам общин относятся местные налоги на потребление и расходы; реальные налоги, важнейшими из которых являются промысловый и поземельный. Их доля в совокупных доходах общин составляла около 60%. Существуют и др. налоги (на продажу напитков в розлив, на развлечения, на собак, на охоту и рыбалку, на второе жилище, налог на открытие питейных заведение, небольших гостиниц, доходы от муниципальных домов, водоснабжения, газовых заводов, электростанций, мостов). Поземельным налогом облагаются сельскохозяйственные и лесные предприятия, а также земельные участки, затрагивает широкие слои населения и взимается с приносимого дохода в размере 1-2%. Промысловым налогом облагаются предприятия, товарищества, физические лица, занимающиеся промысловой, торговой и другими видами деятельности.

РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ ГЕРМАНИИ

Для Германии во все времена была характерна высокая роль государства в экономике. За счет бюджета обеспечивается в первую очередь финансирование традиционных сфер деятельности федерации, земель и общин. На центральное правительство ложатся все военные расходы и расходы на внешние отношения, основная часть социальных расходов. А также расходов на финансовое содействие отдельным отраслям и регионам, на науку. В структуре расходов явно преобладают социальные расходы, составляющие около 1\3 всех расходов федерального бюджета (46-48%), далее идут расходы на общее финансовое хозяйство, политическое управление и центральный аппарат, школы и дошкольное воспитание, на оборону.

Приоритетными направлениями федерального правительства является финансирование исследований, образования и науки.

Выполнение многих государственных задач ложится на земли и общины, из бюджетов которых финансируется до 3\5 всех расходов сводного бюджета Германии: существенная часть социальных расходов, затраты на образование и культуру, инфраструктуру, на коммунальное хозяйство и проч.

Роль расходов бюджетов земель и общин не сопровождается расширением их доходной базы, что наиболее заметно в последние годы в связи с проведением налоговой реформы. В результате удельный вес собственных источников доходов снижается, растет их дефицитность и повышается доля дотаций из вышестоящего звена бюджетной системы. Увеличивается также объем заимствований местных органов власти, что в конечном счете усиливает дефицитность их бюджетов. Федерация может предоставить землям и общинам финансовую помощь для покрытия особо важных расходов, которые необходимы, чтобы избежать нарушения общего экономического равновесия или чтобы компенсировать возможные экономические различия на территории федерации, а также для оказания помощи в развитии науки.