- •Тема 4: Бухгалтерский баланс
- •Структура бухгалтерского баланса
- •Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс
- •2. Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций.
- •Журнал хозяйственных операций
- •3. Открываем счета, которые присутствуют в балансе и в журнале хозяйственных операций.
- •4. Составляем оборотную ведомость
- •Домашнее задание
- •Журнал регистрации хозяйственных операций (тыс. Руб.)
Тема 4: Бухгалтерский баланс
Виды баланса:
1) Сальдовый – это группировка и обобщение хозяйственных средств и их источников образования в денежном выражении на определенную дату. Составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.
2) Оборотный – помимо остатков хозяйственных средств и их источников образования содержит данные об их движении (Од, Ок)
3) Вступительные – составляется в начале деятельности предприятия.
4) Заключительный – отчетный документ о деятельности предприятия за определенный промежуток времени и составляемый на основе проверенных бухгалтерских записей (проверки О и С по счетам, инвентаризации средств и расчетов).
5) Ликвидационный – составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.
6) Баланс-брутто (грубый) – включает в себя регулирующие статьи (02 Амортизация основных средств, 05 Амортизация нематериальных активов).
7) Баланс-нетто (чистый) – баланс из которого исключены регулирующие статьи.
В настоящие время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчетности.
Структура бухгалтерского баланса
Состоит из двух частей: актива и пассива. Каждая часть делится на разделы, а разделы на статьи.
Актив что имеем |
Пассив за счет чего имеем |
I Внеоборотные активы 1 основные средства 2 нематериальные активы 3 незавершенное строительство 4 доходные вложения в материальные ценности (лизинг, прокат) 5 долгосрочные финансовые вложения 6 прочие внеоборотные активы |
III Капитал и резервы 1 уставной капитал 2 добавочный капитал 3 резервный капитал 4 прибыль (убыток) 5 целевое финансирование |
II Оборотные активы 1 Запасы (материалы, расходы на продажу, товарные остатки, товары отгруженные, расходы будущих периодов) 2 НДС по приобретенным ценностям 3 дебиторская задолженность 4 краткосрочные финансовые вложения 5 денежные средства 6 прочие оборотные активы |
IV Долгосрочные обязательства 1 займы и кредиты 2 отложенные налоговые обязательства 3 прочие долгосрочные обязательства
V Краткосрочные обязательства 1 займы и кредиты 2 кредиторская задолженность 3 задолженность перед учредителями по выплате доходов 4 доходы будущих периодов 5 резервы предстоящих расходов и платежей 6 прочие краткосрочные обязательства |
Итог актива |
Итог пассива |
Итоги актива и пассива баланса равны и называются валютой баланса.
Актив |
Пассив |
Дебетовое сальдо на АС Дебиторская задолженность на АПС |
Кредитовое сальдо на ПС Кредиторская задолженность на АПС |
В балансе конкретной организации не обязательно должны быть все статьи баланса.
Пример
Дано:
основные средства 74 000 касса 500 расчеты с поставщиками 8 000 |
материалы 15 000 расчеты с персоналом 2 500 расчеты по налогам 5 300 |
уставной капитал 101 700 р/с 28 000
|
Баланс:
Актив |
Пассив |
||
основные средства материалы касса р/с
|
74 000 15 000 500 28 000
|
уставной капитал расчеты с поставщиками расчеты с персоналом расчеты по налогам
|
101 700 8 000 2 500 5 300 |
117 500 |
117 500 |
||