Методика проведения и оформления результатов инвентаризации наличных денег и ценных бумаг в кассе.

Аудит кассы и кассовых операций проводится по 3-м основным направлениям:

1. инвентаризация ден наличности

2. проверка полноты и своевременности оприходования ден средств поступивших в кассу

3. проверка правильности списания денег в расход

Основными задачами аудита кассы и кассовых операций явл:

1. проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и предоставки их из банка

2. проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в РБ и кассовой дисциплины

3. соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдачи денег из кассы

4. соблюдение установленного порядка, хранения чековых книжек, выписки чеков и получение денег по ним

5. контроль за своевременным и полным оприходованием денег

6. соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционную хозяйственные нужды и другие расходы

7. соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности

8. проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций

Основными источниками аудита кассы и кассовых операций явл:

- кассовые книги, отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами, корешки чеков использованных чековых книжек, выписки банков со счетов предприятия, журналы ордера по счетам 50, 51,52,55,57.

- Главная книга и др документы в которых отражаются операции с ден средствами

До начала проверки наличия ден средств и др ценностей в кассе кассир должен составить кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. В период выплаты з/пл в кассе могут быть частично оплаченные платежные ведомости. Если срок оплаты истек, они закрываются и включаются в отчет кассира. Если срок оплаты не истек поступают по одному из следующих вариантов:

1. если сумма выплаты значительная, ведомость закрывают и проводят по последнему кассовому отчету

2. если по ведомости только начата выплата на ней делают отметку о фактически произведенной выплате до начала инвентаризации, которую заверяют своими подписями аудитор, кассир и гл. бухгалтер.

До начала инвентаризации кассовой наличности кассиру предлагается подписать расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы включены в отчет все ден средства, поступившие в кассу оприходованы, а выбывшие списаны в расход. После проверки составляется акт инвентаризации кассы. При установлении излишков или при недостаче денег, а также при наличии временных расписок о заимствовании денег из кассы аудитор обязан потребовать от кассира письменное объяснение о причинах недостачи или излишка. На сумму недостачи денег в кассе составляется расходно-кассовый ордер, устанавливается причина недостачи и при установлении вины кассира недостача относится на его счет. Выявленные при инвентаризации излишки ден. Средств в кассе подлежат оприходованию с отнесением их на фин результаты деятельности предприятия.