Лекція.

Тема 7.1. Порядок нарахування і сплати акцизного збору та пдв при ввезенні товарів на митну територію України. План

1. Поняття акцизного збору та ПДВ.

2. Об’єкти оподаткування акцизним збором та ПДВ.

3. База оподаткування акцизним збором та ПДВ.

4. Платники акцизного збору та ПДВ.

5. Товари з яких не справляється акцизний збір.

1. Поняття акцизного збору та пдв.

Акцизний збір – це непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів (продукції).

Акцизний збір сплачується платниками податку одночасно зі сплатою мита та митних зборів. Моментом сплати акцизного збору є момент оформлення вантажної митної декларації (далі - ВМД) з метою вільного використання підакцизних товарів на митній території України, а саме проставлення на ВМД відбитка особистої номерної печатки інспектора митниці.

Товари, за які не був сплачений акцизний збір, митному оформленню не підлягають, крім випадків, коли вони відповідно до актів законодавства звільняються від оподаткування цим збором.

Контроль за правильністю обчислення й своєчасністю сплати акцизного збору з товарів, що ввозяться в Україну, під час митного оформлення здійснюється митними органами.

Акцизний збір справляється в національній валюті.

Якщо ставку акцизного збору встановлено у відсотках до вартості товару за встановленою імпортером максимальною роздрібною ціною на товар, який він імпортує, то сума акцизного збору обчислюється за формулами:       а) з товарів, що підлягають обкладенню ввізним митом:

Са = (В + М) х А/100 %;

      б) з товарів, що не підлягають обкладенню ввізним митом:

Са = В х А/100 %,

      де Са - сума акцизного збору, В - вартість товару, за встановленою імпортером максимальною роздрібною ціною на товар, який він імпортує, без податку на додану вартість і акцизного збору (але не менше митної вартості товару з урахуванням сум ввізного мита без податку на додану вартість і акцизного збору, М - сума ввізного мита, А - ставка акцизного збору.       Сума акцизного збору, якщо ставку встановлено в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, обчислюється за формулою

Са = Н х А,

      де Са - сума акцизного збору, Н - кількість товару у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом, А - ставка акцизного збору.

Податок на додану вартість є внутрішнім податком встановленим Законом України "Про податок на додану вартість" і не може регулюватися нормами міжнародних договорів, крім договорів, ратифікованих Верховною Радою України. Зміни порядку оподаткування податком на додану вартість (далі - ПДВ) можуть здійснюватись лише внесенням змін до цього Закону.

ПДВ сплачується платниками податку - особами, які ввозять (пересилають) товари на митну територію України, одночасно зі сплатою мита та митних зборів (до або на день подання вантажної митної декларації для митного оформлення).

Товари, які ввозяться (пересилаються) в Україну, оподатковуються ПДВ за ставкою, яка становить 20 відсотків від бази оподаткування (основи для нарахування), що обчислюється згідно зі статтею 4 Закону України "Про податок на додану вартість".

Сума ПДВ нараховується за формулами, де Спдв - сума ПДВ; Са - сума акцизного збору; В - митна вартість; См - сума мита; П - ставка ПДВ (20 %):       а) на товари, що обкладаються митом та акцизним збором:

Спдв = (В + См + Са) х П / 100;

      б) на товари, що обкладаються тільки митом:

Спдв = (В + См) х П / 100;

      в) на товари, що обкладаються тільки акцизним збором:

Спдв = (В + Са) х П / 100;

      г) на інші товари, що не підлягають обкладенню митом та акцизним збором:

Спдв = В х П / 100.

Датою виникнення податкових зобов'язань при ввезенні (імпортуванні) товарів є дата оформлення ввізної митної декларації із зазначенням у ній суми ПДВ, що підлягає сплаті.

Товари, за які не був сплачений ПДВ, митному оформленню не підлягають, крім випадків, коли вони підлягають звільненню від обкладення цим податком.

Контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати ПДВ при митному оформленні товарів, що імпортуються в Україну, здійснюється митними органами.

Увезені суб'єктами підприємницької діяльності товари, на які поширюються податкові пільги згідно з чинним законодавством, підлягають митному оформленню лише після подання всіх потрібних для застосування пільг документів або за умови сплати всіх належних податків і зборів, установлених чинним законодавством України.

Суми ПДВ справляються в національній валюті України та зараховуються до Державного бюджету України.