- •Учет расчетов и текущих обязательств
- •I. Значение и задачи учета. Формы безналичных расчетов.
- •II. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •III. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •IV. Учет резервов по сомнительным долгам.
- •Учет расчетов по налогам и сборам.
- •VI. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
- •Ведомость №55 «Учета расчетов по социальному и медицинскому страхования»
- •Ведомость №56 «Ведомость учета расчетов по социальному обеспечению».
- •VII. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •VIII. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
- •IX. Учет расчетов с учредителями.
- •Корреспонденция по счету 75 «Учетов расчетов с учредителями»
- •Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
- •Корреспонденция по счету 76 «Учетов расчетов с разными кредиторами и дебиторами» субсчету 1
- •Корреспонденция по счету 76 «Учетов расчетов с разными кредиторами и дебиторами» субсчету 7
- •Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Корреспонденция по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
II. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в основном в безналичной форме, которая определяется при заключении договора.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы, услуги, работы в системе счетов бухгалтерского учета используют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По отношению к балансу счет является активно-пассивным, по кредиту счета – начисление задолженности поставщику, по дебету – погашение задолженности.
Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным расчетным документам и не отфактурованным поставкам.
Оборот по дебету показывает суммы оплат, списаний и зачетов в отчетном месяце.
Оборот по кредиту отражает стоимость полученных от поставщиков товарно-материальных ценностей, выполненных подрядчиками работ и оказанных услуг за отчетный месяц.
Основным документом по расчетным отношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления банковских платежных документов на погашение задолженности.
Счет-фактуру выписывает поставщик в 2-ух экземплярах. Первый экземпляр – себе, второй – покупателю. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. После выписки счета-фактуры, поставщик свой экземпляр регистрирует в «Книге продаж», а покупатель – в «Книге покупок».
Корреспонденция по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Д |
К |
Хозяйственная операция |
07 |
60 |
Приняты к оплате счета поставщиков за поступившее оборудование |
08 |
60 |
Приняты к оплате счета поставщиков по капитальному строительству |
11 |
60 |
Приняты к оплате счета поставщиков за поступивших животных |
10, 15 |
60 |
Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материлы |
41, 43 |
60 |
Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие товары и готовую продукцию |
76 |
60 |
Организацией-покупателем выставлена претензия |
50,51, 52, 55 |
60 |
Возврат излишне оплаченных сумм или ранее полученных авансов |
19 |
60 |
Начислен НДС на сумму поступивших материалов, готовой продукции, выполненных работ и т.д. |
60 |
50, 51, 52, 55 |
Оплачены счета поставщиков |
60 |
66 |
Оплачены счета поставщиков за счет краткосрочных кредитов и займов |
60 |
62 |
Осуществлен зачет по договору-мены |
Если расчет за приобретаемые товары производится векселями, то суммы задолженности поставщика и подрядчика не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете. Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации и приказом руководителя и относятся на финансовые результаты организации (дебет 60, кредит 91).
До предъявления расчетного документа к оплате поставка считается не отфактурованной. В этом случае материальные ценности приходуют по покупным ценам без НДС. Суммы налогов будут учтены в том отчетном периоде, в котором поступят расчетные документы.
Материальные ценности считаются находящимися в пути, если они оплачены, но до конца месяца не поступили. Их бухгалтерия организации приходует условно, чтобы отразить в бухгалтерском балансе.
Аналитический учет по счету 60 ведут по каждому поставщику или подрядчику и предъявленному ими счету. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 6 АПК и реестре операций по расчету с поставщиками.
Журнал-ордер № 6 является комбинированным регистром, где осуществляется аналитический и синтетический учет.