1. Предмет и метод науки о налогах. Понятия налога и налогообложения.

Налоги - обязательные платежи, взимаемые федеральными, ре­гиональными и местными органами государственной власти с физичес­ких и юридических лиц, являются основным источником поступающих в государственный бюджет.

Налогообложение - законодательно установленный процесс организации по­рядка взимания налогов: исчисления, уплаты и контроля со стороны на­логовых органов.

Налоги исторически являются одним из основных источников формирования бюджета любого государства и одним из методов мобилизации денежных средств на переустройство государства и общества. По своей сути налоги являются одним из самых доходных источников пополнения казны, которые, посту­пая в бюджет, являются той его частью, на которую государство не затрачивает средств.

2. Налог как экономическая, финансовая и социальная категория.

Из сказанного можно заключить, что налог - определенная часть валового внутреннего продукта, которая изымается государством в форме различных принудительных платежей с юридических и физических лиц в установленном размере и в установленные сроки в целях реализации общественных интересов.

- необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);

- необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;

- долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса);

- создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных обстоятельств.

Финансовая категория – пополнение бюджета. Он позволяет выполнять государству свои функции.

Налоги с социальной точки зрения являются средством экс­плуатации общества и по своей сути выступают одним из элементов грабежа (безвозмездного изъятия части дохода, ­прибыли, стоимости товаров и имущества). Особенно это характерно в усло­виях возрастания налогового бремени (увеличения числа налогов, расширения круга налогоплательщиков и налоговой базы, повышения налоговых ставок и т. д.). Вместе с тем именно ­налоги обеспечивают решение таких возлагаемых на государство задач, как удовлетворение общественных потребностей в содержании органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем, развитие социальной инфраструктуры и т. д. Социальный смысл налоговой категории заключается в достижение главной цели — налоги должны служить на благо общественного прогресса, не способствовать обогащению одних за счет обнищания других, не порождать социальных ­противоречий.

3. Основные функции налогов и их реализация.

Фискальная функция – изъятие средств налгоплательщика в бюджет. Осн функция.

Регулирующая функция – направлена на достижение определенных целей посредством налогового механизма (стимулирующая подфункция – направлена на развитие определенных экономических процессов за счет налоговых льгот; дестимулирующая – сознательное увеличение налогового бремени для препятствия развития соц-эконом. процессоа)

Распределительная функция – перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан, обеспечивает гарантию соц. Стабильности общества.

Контрольная функция – направлена на проведение контроля со стороны гос. Органов за правильностью исчисления, за соблюдением налогового законодательства.

4. Развитие принципов налогообложения, современные принципы налогообложения.

1. Принцип справедливости:

- по горизонтали (лица находящиеся в равном положении уплачивают равный налог)

- по вертикали (лица с разными доходами должны выплачивать разный налог)

2. Принцип определенности (точно определен, срок уплаты, способ платежа, сумма)

3. принцип удобства (взимается в удобное для налогоплательщика время)

4. эффективность налоговой системы (чтобы налог извлекал как можно меньше у налогоплательщика , чем то, что поступает в казну).

5. Современные системы налогообложения, их характеристики и элементы.

Налоговая система - закрепленная в налоговом законодательстве комбина­ция налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения, а также прав, обязанностей и ответственно­сти субъектов налоговых отношений (налогоплательщиков, налоговых агентов, органов, осуществляющих налоговый контроль и управление на­логовым процессом).

На макроуровне вся совокупность налогов и сборов упорядочена по признаку уровня законодательной власти, который вводит и регулирует конкретный налог или сбор, путем разделения их на три уровня: федеральные, региональные, местные налоги.

Государственная налоговая система должна обладать тремя основными свойствами: целостностью, адекватностью и синергизмом.

Под целостностью понимается внутреннее единство составляющих налоговую систему элементов (налоговых обязательств), ее относительная автономность и устойчивость по отношению к воздействию экзогенных и эндогенных факторов.

Под адекватностью системы налогообложения понимается паритет двух основных налоговых функций — фискальной и регу­лирующей, и соответствие целей функционального механизма задачам экономического роста.

Синергизм — это превышение совместного действия компонентов над действием каждого компонента в отдельности. ­Синергизм налоговой системы — это такое сосуществование ­отдельных налогов, налоговых групп, системы в целом и ­внешней социально-экономической среды, которое обеспечивает результативность функционирования финансово-экономической системы в целом.

Налоговая система на микроуровне — это совокупность императивных форм обобществления совокупного дохода корпораций и граждан, структурированная в подсистемы подоходных, потребительских, ресурсных и имущественных налогов, экономико-правовых принципов их уплаты и реализующих их органов управления. Цель функционирования данной системы — исполнение возложенных на хозяйствующий субъект налоговых обязательств.

Итак, различают следующие элементы налоговой системы:

1) совокупность налогов и сборов;

2) налоговое законодательство;

3) формы осуществления налогового контроля;

4) принципы построения налоговой системы.

6. Классификация налогов, основные элементы налогообложения.

1. По укрупненным видам налоговых платежей:

- налоги

- сборы

- пошлины

2. по отношению к гос. Расходам:

- общие

- целевые

3. по субъектам:

- с физ. Лиц

- с юр. Лиц

- с смешанные

4. По уровню законодательной власти, вводящей и регулирующей налог:

- федеральные;

- региональные;

- муниципальные;

Такое разделение налогов характерно для государств с феде­ративным устройством и позволяет обеспечить гибкость налоговой политики.

5. по способу взимания:

- прямые (реальные, подоходные)

- косвенные (подоходные налоги – акцизы, таможенные пошлины, фискальные монополии)

6. по видам налоговых ставок:

- пропорциональные налоги,

- прогрессивные налоги;

- регрессивные налоги

7. по способу исчисления и уплаты:

- декларативные платежи;

- выплачиваемые у источника выплат;

- банковские налоги.