Ситуационное задание 2.

Сотруднику аптечной организации был выдан подарочный сертификат стоимостью 5 000руб. в качестве премии за интенсивный труд, а также выдана заработная плата (оклад - 10 000руб.) за январь (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Рассчитайте за январь:

общий доход сотрудника (в натуральном и денежном выражении);

НДФЛ (с заработной платы, со стоимости подарочного серти-фиката, всего);

Заработную плату в денежном выражении.

Решение :

1.Определим общий доход сотрудника (в натуральном и денежном выражении):

- в натуральном выражении 1+1= 2 дохода

- в денежном 5 000,00+ 10 000,00= 15 000,00 руб.

2. Определим НДФЛ (с заработной платы, со стоимости подарочного сертификата, всего):

- с заработной платы и со стоимости подарочного сертификата: (15 000,00-400) х 13 %= 1 898,00 руб.

3. Определим заработную плату к выдаче : 15 000,00-1 898,00=13 102,00 руб.

Ситуационное задание з.

Провизор аптеки, имеющая ребенка, после смерти супруга стала претендовать на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере. Ответьте на ряд приведенных вопросов к указанной ситуации:

На какую сумму стандартного налогового вычета претендует провизор (укажите конкретно)?

Имеет ли право данный провизор на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере?

Кому в соответствии с налоговым законодательством предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере?

Ответ: В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса с 1 января 2009 г. стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физичес-ких лиц предоставляется в двойном размере единственному родителю (при-емному родителю), опекуну, попечителю.

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания безвестно отсутст-вующим, объявления умершим). Налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право.

Следовательно, провизор претендует на 2000,00 рублей стандартного налогового вычета, т.е. вычета на ребенка в двойном размере, так как является единственным родителем.

Ситуационное задание 4.

В аптечной организации возник конфликт по поводу получения стандартного налогового вычета НДФЛ, предоставляемому в двойном размере. Провизор после развода с мужем, проживает вместе с дочерью и является единственным источником дохода семьи. Отец дочери лишен родительских прав по решению суда, алиментов не выплачивает, место его

пребывания матери не известно. Естественно, что мать как «одинокий родитель», рассчитывала на двойной размер стандартного налогового вычета НДФЛ. Но ей было отказано в этом. Ответьте наряд приведенных вопросов к указанной ситуации:

1. С 01.01.2009 г. вступили в силу изменения в пп. 4 п. 1 ст 218 НК РФ, согласно которым понятие «одинокий родитель» заменено понятием «единственный родитель». Подпадает ли в указанной ситуации одинокая мать под понятие «единственный родитель»?

2. На какой размер стандартного налогового вычета на одного ребенка может претендовать провизор?

Ответ: В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Согласно абзацу седьмому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса удвоенный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется "единственному родителю".

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя. В указанной ситуации провизор не подпадает под понятие "единственный родитель". Провизор может претендовать на стандартный налоговый вычет на одного ребенка в размере 1000,00 рублей.

Ситуационное задание 5.

Одному из работников аптеки выплачено пособие при увольнении по соглашению сторон. Причем, такое пособие было определено условиями трудового договора. Удерживать ли с него НДФЛ в соответствии с нормами п. 3. ст.217 НК РФ??

Ответ: Да.

Ситуационное задание 6.

Одному из работников аптеки выплачено пособие при увольнении по сокращению штата. Такое пособие относится к компенсациям, установленном законодательством, поэтому на неё распространяются нормы п.З. ст. 217 НК РФ. Удерживать ли с него НДФЛ?

Ответ: Нет. Согласно статьи 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

Ситуационное задание 7.

Аптечная организация оплатила стоимость обучения своего работника в интернатуре при КГМУ в размере 18 000руб. Подлежит ли эта сумма налогообложению налогом на доходы физических лиц?

Ответ : Нет. С 01.01.2009 на основании п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ не будут облагаться НДФЛ суммы, которые получены налогоплательщиком не только на обучение в среднем профессиональном и высшем учебном заведении, но и на обучение, например, в общеобразовательной школе или лицее, а также в аспирантуре или докторантуре.

Ситуационное задание 8.

В аптеке возникла конфликтная ситуация: два работника одновременно были посланы в служебную командировку в Москву на пять суток, однако суммы возмещения командировочных расходов у них оказались разными. В бухгалтерии объяснили, что один из работников представил обратный билет с датой на день позже окончания срока командировки, объяснив, что задержался в Москве по собственной инициативе на один день (выходной).

Рассчитать суммы командировочных расходов, подлежащих возмещению каждому работнику и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с п.З ст. 217 НК РФ, если: стоимость железнодорожного билета в Москву - 1600 руб., а из Москвы -1650 руб. (продолжительность поездки в один конец - 22 часа); стоимость гостиницы - 1500 руб. за сутки; суточные в соответствии с локальным нормативным актом аптеки - 800 руб.

Ответ: При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки, как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и т.д. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации.

Определим суммы командировочных расходов, подлежащих возмещению каждому работнику:

ж/д билеты 1 600,00+ 1 650,00=3 250,00 руб.

суточные 5х800=4 000,00 руб.

проживание в гостинице 2 х 1 500,00=3 000,00 руб.

3 250,00+ 4 000,00+3 000,00=10 250,00 руб.

Определим НДФЛ:

(800-700)х5=500 х 13 %= 65,00 руб.