Тема 2.14. Місцеві податки

НЕОБХІДНО ЗНАТИ: основні елементи комунального податку та податку з реклами, принципи їх встановлення, порядок розрахунку та сплати.

НЕОБХІДНО ВМІТИ: розраховувати суму комунального податку за звітний період, розраховувати суму податку з реклами, що підлягає сплаті за розміщення одноразової та тривалої реклами.

КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ ТА ПОНЯТТЯ: комунальний пода­ток, середньооблікова чисельність, реклама, податок з рек­лами, об'єкт оподаткування податком з реклами.

2.14.1. Теоретичні положення

Комунальний податок

Комунальний податок стягується з юридичних осіб, крім бюджетних установ, організацій, планово-дотаційних, сільськогосподарських підприємств.

Граничний розмір комунального податку не повинен пе­ревищувати 10% річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру неоподатковуваного податком мінімуму доходів громадян (формула 46).

де П_к — комунальний податок;

S — середньоблікова чисельність штатних працівників облікового складу.

Середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу визначається відповідно до Інструкції зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народному господарстві України від 07.08.1995 р. за №287/823 зі зміна­ми й доповненнями, внесеними наказом Державного коміте­ту статистики України з 18.02.1999 року №67.

При вирахуванні середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу враховуються всі категорії працівників облікового складу, крім наступних:

• студенти та учні навчальних закладів, які проходять виробничу практику або на період літніх канікул і зара­ховані на робочі місця й посади;

• студенти денних відділень навчальних закладів і аспіранти, які притягнуті науково-дослідними сектора­ми цих установ для виконання робіт, якщо вони зарахо­вані на штатні посади;

• студенти навчальних закладів, які працюють на підприємствах у складі студентських загонів (незалеж­но від профілю діяльності), якщо за ці роботи вони одер­жують заробітну плату;

• учні відомчих професійних навчально-виховних уста­нов, навчально-курсових комбінатів, курсів, шкіл то­що, які перебувають на балансі підприємства, у випад­ках здійснення виплат (крім стипендій) з фонду оплати праці за виконану роботові;

• громадяни інших держав, які працюють згідно дого­ворів на підприємствах, включаючи спільні, розташо­вані на території України, незалежно від форм господа­рювання, якщо вони відповідно до законодавства України одержують доход (заробітну плату);

• перебувають у відпустках у зв'язку з вагітністю та поло­гами або в додатковій відпустці за доглядом дитини до досягнення її відповідного віку, передбаченого чинним законодавством або колективним договором підприєм­ства, включаючи тих, які всиновили новонароджену ди­тину безпосередньо з пологового будинку;

• працівники, які не перебувають у штаті даного під­приємства.

Середньооблікова чисельність працівників за звітний місяць обчислюється шляхом підсумовування чисельності працівників облікового складу за кожний календарний день звітного місяця, тобто з 1 по 30 або по 31 (для лютого — по 28 або 29 число), вклю­чаючи святкові (неробочі) і вихідні дні, та розподілу отриманої суми на число календарних днів звітного місяця.

Чисельність працівників облікового складу за вихідний або святковий (неробочий) день приймається на рівні обліко

Об'єкт податку з реклами — вартість послуг за встанов­лення та розміщення реклами.

Податок з реклами платиться із усіх видів оголошень і повідомлень, які передають інформацію з комерційною ме­тою за допомогою засобів масової інформації, преси, телеба­чення, афіш, плакатів, рекламних щитів, інших технічних коштів, майна й одягу; на вулицях, магістралях, площах, бу­динках, транспорті та в інших місцях.

Платниками податку є юридичні та фізичні особи, суб'єкти підприємницької діяльності, рекламодавці або ви­готовлювачі та розповсюджувачі реклами, якщо вони є рек­ламодавцями, рекламна діяльність яких проводиться на те­риторії органа місцевого самоврядування, на який поширюється рішення про податок.

База оподатковування податком з реклами визначається виходячи з вартості сплачених рекламодавцем сум за надан­ня послуг з розміщення й поширення реклами. При вико­нанні рекламних робіт власними чинностями, об'єктом опо­датковування є вартість фактично здійснених витрат на її виготовлення та розміщення.

Не є рекламною продукцією та не підлягають оподатко­вуванню:

- вартість інформаційних вивісок при вході в приміщен­ня, де розміщається юридична або фізична особа;

- оголошення або повідомлення про зміну місця розташу­вання підприємства, установи або організації, номерів телефонів, факсів, телетайпів;

- вивіски або таблички з повідомленнями про обмеження пересування, виконання ремонтних, аварійних і інших подібних видів робіт;

- інформація, що відображає соціальні події, інтереси політичних партій, релігійних і громадських ор­ганізацій або призначена для їхньої підтримки.

Граничний розмір податку з реклами:

1) за розміщення одноразової реклами не повинен пере­вищувати 0,1% вартості послуг;

2) за розміщення реклами на тривалий час не повинен перевищувати 0,5% вартості послуг.

Податок з реклами стягується з підприємств, які видають дозвіл на розміщення реклами або надають послуги з виго-

товлення рекламної продукції.

Податок з реклами сплачується під час оплати послуг за встановлення та розміщення реклами.