Вопрос 7. Права и обязанности налогоплательщиков.
Налогоплательщикам гарантируются права:
Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов;
Получать письменные разъяснения по вопросам применения соответствующего законодательства;
Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит;
На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов;
Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично;
Предоставлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов;
Присутствовать при проведении налоговой проверки;
Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;
Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов;
Требовать соблюдения налоговой тайны;
Требовать возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов.
Основные обязанности налогоплательщиков:
Уплачивать установленные налоги;
Встать на учет в налоговый орган;
Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
Предоставлять в установленном порядке налоговые декларации;
Предоставлять НО документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
Выполнять требования об устранении выявленных нарушений;
Предоставлять необходимые документы и информацию;
В течении 4 лет обеспечить сохранность данных бухучета и других документов, необходимых для полноценного исчисления и уплаты налогов.
Налогоплательщики должны письменно сообщать в налоговый орган:
Об открытии или закрытии счетов;
Обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях;
Обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;
Об объявлении банкротства, ликвидации или реорганизации;
Об изменении своего местонахождения или места жительства.
Вопрос 6. Коммерческий кредит в деятельности предприятия.
Кругооборот средств предприятия в процессе производства продукции, услуг и других видов коммерческой деятельности часто сопровождается временным недостатком финансовых ресурсов – покупатель продукции по разным причинам не может своевременно рассчитаться с поставщиком. Тогда возникает потребность в отсрочке платежа, т.е. в коммерческом кредите.
Коммерческий кредит – это одна из первейших форм кредитного отношения в экономике, именно он породил вексельное обращение и тем самым оказывал содействие развитию безналичного денежного обращения. Основная цель коммерческого кредита – ускорение процесса реализации товаров и получение заложенной в них прибыли.
Коммерческий кредит – это соответствующее кредитное соглашение между двумя предприятиями – продавцом (кредитором) и покупателем (заемщиком). Инструментом коммерческого кредита традиционно есть вексель, который определяет финансовые обязательства заемщика относительно кредитора.
Процент за коммерческий кредит входит в цену товара и сумму векселя и, как правило, есть меньшим, чем за кредит банковский. Погашение кредита может осуществляться: - уплатой по векселю; - передачам векселя соответственно действующему законодательству другому юридическому лицу; - переоформлением коммерческого кредита на банковский.
Коммерческий кредит принципиально отличается от банковского: - в роли кредитора выступают не специализированные кредитно-финансовые организации, а юридические лица, которые связаны с производством или реализацией товаров и услуг; - он предоставляется только в товарной форме; - заемный капитал интегрирован с промышленным или торговым, что нашло практическое воплощение в создании финансовых компаний, холдингов и других аналогичных структур, которые объединяют предприятия разной специализации и направлений деятельности.
В операциях с коммерческим кредитом возникают определенные риски: - риск возможного изменения цены товаров; - риск несоблюдения покупателем сроков оплаты; - риск банкротства покупателя; - риск возможного подорожания кредита. Конкретный срок коммерческого кредита зависит от: - вида товаров и услуг; - стоимости соглашения; - финансового состояния покупателя и поставщика; - стоимости кредита; - наличия долгодействующих связей между поставщиками и покупателями; - качества товара.
Коммерческий кредит имеет свои преимущества и недостатки. К преимуществам принадлежат: - оперативность предоставления средств в товарной форме; - техническая нескладность оформления соглашения; - предоставление предприятию более широких возможностей маневрирования оборотными средствами; - содействие развития кредитного рынка.
Недостатками коммерческого кредита есть: ограниченные возможности во времени и размерах; наличие заметного риска для кредитора; возможность нежелательного влияния банков, которые дисконтируют векселя. Ныне на практике применяются преимущественно три разновидности коммерческого кредита: - кредит с фиксированным сроком погашения; - кредит с погашением после фактической реализации заемщиком полученных товаров; - кредитование за открытым счетом, когда снабжение следующей партии товаров на условиях коммерческого кредита осуществляется к моменту погашения предыдущей задолженности.
В XIX и в начале XX ст. в развитых странах в области внутренней и международной торговли преобладал традиционный вексельный кредит, с предоставлением продавцом покупателю права погашать его частями. Практиковалось предоставление продавцами коммерческого кредита в виде отсрочки платежей, без оформления ее векселем, а также предоставление покупателями коммерческого кредита поставщикам через авансовые платежи. Ныне традиционный вексельный кредит начинает уступать местом кредита, который предоставляется продавцами покупателям через простую запись стоимости проданных в кредит товаров.
Имея открытый счет, предприятие-покупатель может периодически закупать товары без оформления кредитных соглашений в каждом частном случае. На заказ покупателя товар немедленно отгружается, а оплата за него осуществляется в определенные сроки после получения счета-фактуры.
Сегодня в развитых странах открытый счет есть основным финансовым инструментом сбыта продукции в оптовой торговле. Такой счет как одна из форм расчетно-кредитных отношений между продавцом и покупателем широко применяется в Великобритании, Германии, Франции и других странах.