Задачи_Налоги_15_01_12
.docЗадача №1
Выручка от реализации продукции за год составила 7000 д.е. с НДС, Материальные затраты на производство - 1850 д.е. с НДС, численность промышленно-производственного персонала 70 чел., среднегодовая заработная плата 10 д.е., амортизационные отчисления 1100 д.е., прочие расходы - 800 д.е., в т.ч. затраты на приобретение призов в рекламной компании - 68 д.е., представительские расходы - 30 д.е. Сумма НДС в прочих расходах составила 85 д.е.
Рассчитать суммы налога на прибыль и НДС, перечисляемые в бюджет.
Решение:
1. Налоговый период – год.
2. Доходы от реализации продукции:
Д = 7000/1,18 = 5932 д.е.
НДС1 = 5932 0,18 = 1068 д.е.
3. Расходы на производство и реализацию продукции:
Р = 1850/1,18 + 70 10 + 1100 + 800 – 2 – 9 – 85 = 4072 д.е.
Следует отметить, что налогом на прибыль не облагаются призы на сумму не более 1% от выручки, то есть на сумму 59 д.е., а также представительские расходы на сумму не более 4% от расходов на оплату труда, то есть 28 д.е.
Представительские: факт.= 30 д.е.; лимит = 28 д.е.; сверх = 2 д.е.
Призы: факт.= 68 д.е.; лимит = 59 д.е.; сверх = 9 д.е.
НДС2 = 1850/1,18 0,18 + 85 = 367 д.е.
4. Прибыль предприятия от реализации продукции:
П = Д – Р = 5932 – 4072 = 1860 д.е.
5.Налог на прибыль и НДС, перечисляемый в бюджет равны:
НП = 1860 0,24 = 446 д.е.
НДСб = НДС1 – НДС2 = 1068 – 367 = 701 д.е.
Ответ: НП = 446 д.е.; НДСб = 701 д.е.
Задача №2
Выручка от реализации продукции за 1 квартал отчётного периода составила 6000 д.е. с НДС и акцизом(ставка акциза 5%). Материальные затраты составили 2100 д.е. с НДС, численность промышленно-производственного персонала – 100 чел.,среднегодовая ЗП-10 д.е., Ао – 1050 д.е.,прочие расходы,кроме раскода на НИОКР – 900 д.е, в т.ч. НДС – 110 д.е Затраты на НИОКР ,законченные к началу отчётного периода и недавшие положительного результата,составили - 420 д.е. Предприятие выплатило акционерам российской компании дивиденты -100 д.е. Рассчитать суммы налога на прибыль,НДС и акцизов,перечисляемые в бюджет
Решение
НДС1= д.е.
Выручка без НДС1:
Вбез НДС=6000/1.18 =5084,75 д.е.
Акциз = д.е.
Вбез АКЦИЗА =5084,75-242,13=4842,62 д.е.
Себестоимость продукции:
С=МР+З+Ао+Пр=(2100/1,18)+(100*10)/4+1050+(900+420/4-110)= 3974,66 д.е.
Прибыль от реализации продукции:
П= Вбез НДС-С=4842.42-3974,66 =867,76 д.е.
НДС2= д.е.
Налог перечисляемый в бюджет:
НДСб=ΣНДС1-ΣНДС2=915.25-430.35=484.9 д.е.
Налог на прибыль:
НДСприбыль=П*Нприбыль=1292.76*0,2=258,55 д.е.
НДСприбыль (Дивиденты) = 100*0,09=9 д.е.
НДСприбыль =258,55+9=267,55 д.е
Ответ :
Налог перечисляемый в бюджет на :
- прибыль =267,55 д.е
- НДС=484,9 д.е.
-акциз = 241,13 д.е.
Задача № 3
Решение:
Доход от реализации продукции:
Д1 = 7000/1.18 = 5932 д.е. НДС1 = 5932*0.18 = 1068 д.е.
Расходы на производства и реализацию продукции:
Р = 1695 + 650 + 1200 + 786 = 4331 д.е.
МР = 2000/1.18 = 1695 д.е. НДС2 = 1695*0.18 = 305 д.е.
РОТ = 650 д.е.
А0 = 1200 д.е.
ПрР = 26 + 850 – 90 = 786 д.е.
Представительские расходы:
Lim = 26
Факт. = 64
Прибыль на реализацию продукции:
П = 5932 – 4331 = 1601 д.е.
Прибыль от реализации основных средств:
П = 500/1.18 = 423 д.е.
Расходы по внереализационным операциям:
Р в/о = 250*0.176/6 = 7.3 д.е.
% по кредиту
Lim = 16*1.1 = 17.6 %
Факт = 20%
Прибыль от внереализационной операции:
П в/о = 423 – 7.3 = 415.7 д.е.
П общ. = 1601 + 415.7 = 2016.7 д.е.
Сумма налога на прибыль:
2016.7*0.2 = 404
НДС:
1068 – 305 = 763 д.е.
Задача №5
Выручка от реализации продукции составила 7500 д.е. с НДС; от реализации основных средств 600 д.е. с НДС. Материальные затраты на производство составили 2000 д.е. с НДС, расходы на оплату труда 650 д.е., амортизационные отчисления - 1200 д.е., прочие расходы – 850 д.е., в том числе представительские расходы – 35 д.е., НДС – 90 д.е. Первичная стоимость реализованного оборудования – 700 д.е.; срок полезного использования 10 лет, фактически оборудование эксплуатировалось 4 года. Затраты на его реализацию составили 8 д.е. Рассчитать сумму налога на прибыль и НДС, перечисляемые в бюджет.
Решение:
1.Определим доход
а) от реализации продукции
Да = = 6610 (д.е.) НДС1=1190 (д.е.)
б) доход от реализации основных средств
Дб = = 508 (д.е.) НДС1=92 (д.е.)
2.Определим расходы
а) на производство и реализацию продукции
Материальные затраты МЗ= (д.е.) НДС2=305 (д.е.)
Расходы на оплату труда РОТ=650 (д.е.)
Амортизационные отчисления Ао= 1200 (д.е.)
Прочие расходы Пр=850-90-9=751 (д.е.) НДС2=90 (д.е.)
Представительские расходы 35 (д.е.)
lim = 0.04*650=26 (д.е.)
превышение на 9 (д.е.)
Ра= 1695+650+1200+751=4296 (д.е.)
б) на реализацию оборудования
Рб= 8+ФОс= 8+420=428 (д.е.)
ФОс=700 -(д.е.)
3.Определим прибыль
от реализации продукции
Па=6610-4296= 2314 (д.е.)
от реализации оборудования
Пб=508-428=80 (д.е.)
Общая прибыль П=2314+80=2394 (д.е.)
Налог= 2350*0,2=470 (д.е.)
НДС=1190+92-305-90=887 (д.е.)
Задача 7
Предприятие реализовало в первом квартале отчетного года продукции на сумму 4200 тыс.руб. с НДС. Материальный затраты составили – 1500 тыс.руб. с НДС, расходы на оплату труда – 600 тыс.руб., амортизационные отчисления – 850 тыс.руб., представительские расходы – 30 тыс.руб., затраты на НИОКР, законченные к началу отчетного квартала, но не давшие положительного результата – 180 тыс.руб. Остальные прочие расходы – 500 тыс.руб., в т.ч. НДС – 50 д.е. Кроме того, предприятие получило дивиденды от российского АО в размере 100 тыс.руб., от иностранного АО – 150 тыс.руб.
Определить суммы НДС и налоги на прибыль, перечисляемые в бюджет.
Решение:
продукции Д =4200/1,18=3559 т.р. 3) Расходы связанные с реализацией продукции Р =1271+600+850+30+435=3186 т.р. в т.ч. МР=1500/1,18=1271 т.р. РОТ=600 т.р. Ао=850 т.р. Пр.З=30 т.р. ПР=500-50+180/4=495 т.р. 4)Прибыль от реализации продукции П =3559- 3246=313 т.р. 5) Дивиденды Адив=150*0,09=13,5 т.р. 6)Налог на прибыль НП=(313+13,5)*0,2=65 т.р.
|
НДС =641 т.р.
НДС =229 т.р.
НДС =50 т.р.
|
НДС= =641 т.р.
н/вычеты = =229+50=279 т.р.
НДС =НДС - н/вычеты =641-279=362 т.р.
Ответ: НП=65 т.р., НДС =362 т.р.
Задача №9.
Предприятие за месяц выпустило 500т продукции. Себестоимость 1т продукции 200 д.е., в том числе материальные затраты составили 110 д.е. Рентабельность 15%.
Кроме того, предприятие произвело 300т продукции из давальческого сырья. Затраты на производство 1т продукции составили:
Энергоресурсы – 80 д.е. (с НДС)
Зарплата – 40 д.е.
Амортизационные отчисления – 60 д.е.
Прочие затраты – 25 д.е.
Прибыль – 20 д.е.
Определить сумму НДС, перечисляемую предприятием в бюджет.
Решение.
1.Определяем оптовую цену продуции
2. Выручка
3. Операция 1 – реализация продукции
4. Операция 2 – реализация услуги
Налоговая база – стоимость обработки
Задача 11
Предприятие произвело и реализовало продукцию на сумму 4500 д.е. с НДС. Материальные расходы составили 1800 д.е с НДС, расходы на оплату труда – 300 д.е, амортизационные отчисления – 500 д.е, прочие расходы – 800 д.е., в т.ч. НДС=50 д.е.
Кроме того, были оказаны услуги по производству продукции из давальческого сырья.
Затраты на его производство составили:
энергии – 200 д.е. с НДС;
расходы на оплату труда – 130 д.е.;
амортизация – 300 д.е.;
прочие расходы – 400 д.е., в т.ч. НДС – 30 д.е., прибыль – 40 д.е.
Определить суммы НДС и налога на прибыль перечисляемые в бюджет.
Решение :
Операция 1 – реализация продукции:
НДС1= д.е.
Выручка без НДС1:
Вбез НДС=4500/1.18 =3813,55 д.е.
Себестоимость продукции:
С=МР+З+Ао+Пр=(1800/1,18)+300+500+(800-50)=3075,42 д.е.
Прибыль от реализации продукции:
П1= Вбез НДС-С=3813,55-3075,42=738,14 д.е.
НДС2= д.е.
Операция 2 – реализация услуги:
Стоимость обработки=Э+З+Ао+Пр+П2=(200/1,18)+130+300+(400-30)+40=1009,49 д.е.
НДС1=1009,49*0,18=181,71 д.е.
НДС2= +30=60,51 д.е.
Общая прибыль:
П=П1+П2=738,14+40=778,14 д.е.
Налог перечисляемый в бюджет:
НДСб=ΣНДС1-ΣНДС2=(686,44+181,71)-(324,58+60,51)=483,06 д.е.
Налог на прибыль:
Нприбыль =20%, (Глава 25 НК РФ), тогда :
Нприбыль=П*Нприбыль=778,14*0,2=155,62 д.е.
Задача №14
Предприятие производит и реализует продукцию. Стоимость материальных затрат 15200 д.е. с НДС, численность ППП – 50 человек, среднегодовая зарплата одного работающего 15 д.е., амортизационные отчисления – 1200 д.е., прочие расходы – 900 д.е., в том числе НДС – 80 д.е. Рентабельность продукции 10%.
В отчетном году было реализовано оборудование на сумму 800 д.е. с НДС. Его остаточная стоимость составила 600 д.е.
Определить сумму НДС и налога на прибыль перечисляемые в бюджет.
Решение.
1.Рассчитываем себестоимость.
2. Прибыль
3. Выручка
4. Определяем сумму НДС
5. Рассчитываем налог на прибыль
Задача № 16
Стоимость облагаемого налогом имущества на 1.01 составила 8000 д.е. В феврале было приобретено оборудование на сумму 300 д.е. с НДС. В апреле с баланса предприятия на баланс муниципалитета было передано здание детского садика, стоимость которого составляла 380 д.е. В мае в качестве вклада в совместную деятельность (СД) предприятие передало складское помещение стоимостью 250 д.е. В июне в процессе СД было приобретено оборудование на сумму 500 д.е. с НДС.
Определить авансовые платежи в бюджет по налогу на имущество за первый квартал и первое полугодие, если доля предприятия в СД составляет 25%, а ставка налога - 2%
Решение:
Дата |
Ис.д. внес |
Ис.д. приобр |
Иприобр |
Ивыб |
Иоблаг |
1.01 |
|
|
|
|
8000 |
1.02 |
|
|
|
|
8000 |
1.03 |
|
|
(300/1,18)=254 |
|
8254 |
1.04 |
|
|
|
|
8254 |
1.05 |
|
|
|
380 |
7874 |
1.06 |
250 |
|
|
|
8124 |
1.07 |
|
(500/1,18)*0,25=212 |
|
|
8336 |
Иср.год1кв=(8000+8000+8254+8254)/4=8127 д.е.
Иср.годпол.года=(8000+8000+8254+8254+7874+8124+8336)/7=8120 д.е.
Авансовый платеж за первый квартал:
АП1 кв=(1/4)*(Иср.год1кв)*(н/ставка)=(1/4)*8127*0,02=40,5 д.е.
Авансовый платеж за полгода:
АПпол.года=(1/4)*(Иср.годпол.года)*(н/ставка)=(1/4)*8120*0,02=40,6 д.е.
Ответ: АП1 кв=40,5 д.е.; АПпол.года=40,6 д.е.
Задача 20
Предприятие в налоговом периоде произвело 200 ед. продукции. Себестоимость единицы продукции составила 710 д.е., в т.ч. материальные затраты – 390 д.е. Прочие затраты составили – 320 д.е. Рентабельность продукции – 10%.
Кроме того, предприятие выполнило строительно-монтажные работы для собственного потребления. Затраты на выполнение работ составили:
материальные затраты – 180 д.е. с НДС
амортизационные отчисления – 85 д.е.
заработная плата – 110 д.е.
прочие расходы – 90 д.е., в т.ч. НДС – 12 д.е.
Определить сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Решение
Операция 1 – реализация продукции
Прибыль определим из формулы:
на 1 единицу продукции
где Р – рентабельность;
С – себестоимость.
Выручка от продажи 200 ед. продукции:
В=(П+С)*q=(71+710)*200=156200 д.е., где q – объем выпущенной продукции.
НДС1=В*0,18=156200*0,18=28116 д.е.
НДС2=390*0,18=70,2 д.е.
Операция 2 - строительно-монтажные работы
С=МЗ+А0+З+Пр=(180/1,18)+85+110+(90-12)=425,54 д.е.
НДС1=425,54*0,18=76,6 д.е.
НДС2(материальные расходы и прочие)=
Налог перечисляемый в бюджет:
НДСб=ΣНДС1-ΣНДС2=(28116+76,6)-(39,46+70,2)=28082,94 д.е.