Кадастровая оценка

Пахотные земли, земли под постоянными культурами

Луговые земли

улучшенные

33 балла

12290

8748

35 балла

13945

9884

42 балла

19736

13861

Показатели

Годовой лимит добычи, куб. м.

Фактическая добыча, куб. м.

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

1. Песок строительный

1450

200

800

600

800

2. Песчано-гравийную смесь

2800

900

800

900

1000

Функциональное использование земельных участков

Кадастровая стоимость земельного участка, руб. за гектар

Коэффициент к кадастровой стоимости

Общественно-деловая зона для размещения иных объектов

218 000 000 и более

Менее 218 000 000

0,0055

1 200 000 рублей за гектар

Жилая многоквартирная зона

320 000 000 и более

до 320 000 000

0,00025

80 000 рублей за гектар

Жилая усадебная зона

80 000 000 и более

до 80 000 000

0,001

80 000 рублей за гектар

Производственная зона

109 000 000 и более

до 109 000 000

0,011

1 200 000 рублей за гектар

Рекреационная зона

120 000 000 и более

до 120 000 000

0,01

1 200 000 рублей за гектар

Плательщики:

Организации.

Объект

налогообложения:

Объект- валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.

Валовая прибыль- сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Прибыль (убыток) от реализации товаров = Выручка р.п. - НДС – Акцизы – затраты по производству и реализации

Прибыль (убыток) от реализации ОС (НА)= В-НДС– остаточная стои­мость ОС (НА)- затраты по реализации ОС (НА)

Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией.

Затраты по производству и реализации

Затраты, учитываемые при налогообложе­нии:

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

При определении прибыли от реализации приобретен­ных товаров отражаются затраты, приходящиеся на фактиче­ски реализованные товары, как разница между суммой затрат, сло­жившихся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца.

Затраты, не учитываемые при налогообложе­нии:

1. на выполнение организацией работ, не связанных с производством и реализацией товаров;

2. на выполнение работ по строительству и содержанию на­ходящихся на балансе организации объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности,

3.выплаты физическим лицам, носящие характер социальных льгот (премии, выплачиваемые за счет средств специального на­значения; вознаграждения по итогам работы за год; материальная помощь, надбавки к пенсиям, иные выплаты неработающим пенсионерам; оплата жилья, путевок на лечение и отдых и т.д.)

4. на командировки, произведенные сверх установ­ленных норм;

5.платежи налога за добычу природных ресурсов сверх установленных лимитов;

6.потери, убытки от недостачи имущества, его пор­чи, произошедшие сверх норм естественной убыли,

7.суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов;

8.пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюд­жет или государственные внебюджетные фонды;

9.суммы амортизационных отчислений по ОС и НА, не используемым в предпринимательской деятельности;

10.иные затраты.

Налоговая база

де­нежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль

- направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели(в размере не более 50% валовой прибыли);

- переданная белорусским бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта (в размере не более 5 % валовой прибыли);

-прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 % от списочной численности в среднем за отчетный период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.

-прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

-прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки и затрат по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль.

Ставканалога:

24%

Налоговый период

Календарный год

Подача деклараций

Уплата налога

Плательщик может применять два метода уплаты текущих платежей:

1.Исходя из результатов деятельности за налоговый период, непосредственно предшествующий текущему налоговому периоду (в 2011г. используется сумма налога к уплате за 2010 год):

-декларация подается в МНС до 20 января отчетного года;

-уплачивается налог 4 раза в год по ¼ годовой суммы налога – не позднее 22. марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря отчетного года.

2.Исходя из налога на прибыль, предполагаемого по итогам текущего налогового период , которая должна составлять не менее 80% фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода.

-декларация подается в МНС до 20 января отчетного года;

-уплачивается налог 4 раза в год по ¼ предполагаемой суммы налога – не позднее 22. марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря отчетного года, причем прибыль в течении года будет сравниваться с фактической прибылью.

Декларация предоставляется в ИМНС независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения!

Сущность

Это косвенный налог, выполняющий как фискальную функцию, так и регулирующую (призван регулировать спрос на определенную продукцию).

Акциз в РБ взимается по принципу страны назначения.

Плательщики:

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, производящие, ввозящие на таможенную территорию РБ подакцизные товары, и/или реализующие ввезенные подакцизные товары.Акциз уплачивается 1 раз либо при ввозе, либо при реализации.

Подакцизные товары:

-спирт этиловый ректификованный технический;

-алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликероводочные изделия, вино, коньяк, бренди, шампанское и др. напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более %);

-непищевая спиртосодержащая продукция в виде рас­творов, эмульсий, суспензий, произведенных с использ. этилового спирта, иных спиртосодержащих продуктов;

-пиво;

-слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 процентов;

-табачные изделия;

-автомобильные бензины;

-дизельное и биодизельное топливо; судовое топливо;

-газ углеводородный сжиженный и газ природный, используемые в качестве автомобильного топлива;

-масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжек­торных) двигателей;

-микроавтобусы и автомобили легковые.

К микроавтобусам относятся ав­томобили, предназначенные для перевозки не более 17 человек (включая водителя), а также грузовые фургоны грузоподъемностью не выше 1,25 тон­ны, в том числе переоборудованные из микроавтобусов.

Не признаются подакцизными товарами:

-спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками;

-спиртосодержащие лекарственные средства, парфюмерно-косметические средства;

-коньячный и плодовый спирт, виноматериалы. -дезинфицирующие средства и товары бытовой химии;

-легковые автомобили, предназначенные для реабилитации инвалидов;

-табак, используемый в качестве сырья для производ­ства табачных изделий.

Объекты налогообложения:

1. физический объем подакцизных товаров;

2. стоимость подакцизных товаров

Облагаемая база:

1) Объем подакцизных товаров в натуральном выражении Ак=VхСт_Ак(евро)

2) Стоимость подакцизных товаров без учета акциза (с/с + П)

Ак=(с/с + П)хСт_Ак(%) / (100 - Ст_Ак)

Для ввозимых на таможенную территорию подакцизных товаров облагаемая база – таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных пошлин.

Ак^ввоз=(Тст + Тпошл)хСт_Ак(%)

Ставки налога:

1) твердые или специфические, установленные в абсолютном выражении на физическую единицу измерения подакцизных товаров (евро).

2) адвалорные, установленные в процентах от стоимости подакцизных товаров.

3) комбинированные (расчет ведется в процентах и в евро и выбирается наибольшее значение либо применяются одновременно твердая и адвалорная ставки)

Налоговые вычеты:

Общая сумма акцизов, уменьшается на суммы акцизов:

-уплаченные на территории РБ при приобретении и ввозе на таможенную территорию РБ подакцизных това­ров, использованных для производства дру­гих подакцизных товаров;

-уплаченные плательщиком, производящим подакциз­ные товары из давальческого сырья,

-акцизов по подакцизным товарам, использованным для производства других подакцизных товаров.

Налоговый период

Календарный месяц

Подача деклараций

Не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за истекшим

Уплата налога

Не позднее 22- го числа каждого месяца, следующего за истекшим