3. Классификация налогов

В соответствии со ст. 7 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь установлены республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей.территории Республики Беларусь. К ним относятся:

■	налог на добавленную стоимость;
■	акцизы;
■	налог на прибыль;
■	налог на доходы;
■	подоходный налог с физических лиц;
■	экологический налог;
■	налоги с пользователей природных ресурсов;
■	налог на имущество;
■	земельный налог;
■	дорожные налоги и сборы;
■	таможенная пошлина и таможенные сборы;
■	гербовый сбор;
■	оффшорный сбор;
■	консульский сбор;
■	государственная пошлина;
■	регистрационные и лицензионные сборы;
■	патентные пошлины.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Сове­тов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом и обяза­тельные к уплате на соответствующих территориях. К местным налогам и сборам относятся: налог с розничных продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей; сборы с за­готовителей, курортный сбор, транспортный сбор на обновле­ние и восстановление транспорта общего пользования, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района).

По объекту обложения налоги делятся на прямые и косвен­ные.

Прямые налоги — это налоги на отдельные объекты имущес­тва или доходы отдельных физических и юридических лиц. Другими словами, прямые налоги можно подразделить на на­логи на доходы (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы) и налоги на собственность (налог на недвижимость, земельный налог). Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика, окончательным пла­тельщиком которых является владелец имущества (дохода).

К косвенным налогам относятся платежи, включаемые в цену товара, увеличивающие ее размеры и в конечном итоге умень­шающие доходы плательщиков. Такие налоги фактически пла­тят потребители, а налогоплательщики лишь перечисляют их налоговым органам. Государство в данном случае косвенно взимает налог с потребителя. В соответствии со ст. 6 Общей асти Налогового кодекса Республики Беларусь косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость и акци­за, если иное не установлено Президентом Республики Бела­русь или нормами международных договоров, действующих для Республики Беларусь.

Косвенные налоги являются наиболее выгодными для госу­дарства, так как они не зависят от финансовых результатов де­ятельности предприятий. Недостатком косвенных налогов яв­ляется то, что их бремя в основном ложится на широкие слои бедного населения, в то время как прямые налоги учитывают уровень платежеспособности налогоплательщиков.

В бюджетах экономики развитых стран (Германия, США, Канада, Япония) преобладают прямые налоги. В странах с раз­вивающейся рыночной экономикой, где серьезной проблемой является пополнение доходами бюджета, преимущество отда­ется косвенным налогам.

По степени пропорциональности различают налоги:

* пропорциональные (ставка которых остается неизмен­ной при увеличении или уменьшении дохода налогоплатель­щика);

* регрессивные (ставка которых уменьшается по мере уве­личения дохода налогоплательщика);

* прогрессивные (ставка которых возрастает по мере увели­чения дохода налогоплательщика и |уменъшается по .мере его сокращения).

В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и специальные (целевые).

Общие налоги уплачиваются в казну государства и исполь­зуются для финансирования расходов бюджета без закрепле­ния за каким-либо определенным видом расходов, а специ­альные имеют целевое назначение и используются строго на определенные цели (налог на выбросы, сбросы загрязняю­щих веществ в окружающую среду). Целевые налоги зачис­ляются в обособленные целевые бюджетные или внебюджет­ные фонды.

По субъекту налогообложения налоги подразделяются:

• на налоги, взимаемые с физических лиц;

• налоги, взимаемые с юридических лиц;

• налоги, взимаемые с физических и юридических лиц.

По объекту налогообложения существуют:

• налоги, уплачиваемые из выручки (налог на добавленную стоимость, акцизы, отчисления в Республиканский фонд под­держки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия, аграрной науки и с пользователей автомобиль­ных дорог, отчисления в местные целевые бюджетные жилищ- но-инвестиционные фонды и сборы на финансирование расхо­дов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда; таможенные сборы; налог на продажу; налог с продаж автомо­бильного топлива);

• налоги, уплачиваемые из фонда заработной платы (чрез­вычайный налог и отчисления в фонд занятости, подоходный налог; отчисления в Фонд социальной защиты населения);

• налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль; на­лог на доходы; налог на приобретение автотранспортных средств; экологический налог за сверхлимитное потребление и сверхлимитные выбросы);

• налоги и платежи, включаемые в себестоимость продук­ции (работ, услуг) (налоги, уплачиваемые из фонда заработной платы: экологический налог; платежи за землю; отчисления в инновационный фонд: плата за проезд по автомобильной доро­ге Брест — Минск — граница Российской Федерации).

По срокам уплаты налоги делятся на срочные и периодич­но-календарные, которые, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.