Налоговая система рф.

Основные принципы налогообложения РФ

Налоговый кодекс РФ – 1 января 1999 года – определение принципа налогообложения:

1. Обязанности каждого лица законно и плачивать налоги и сборы. Определено, что наше законодательство о налогах основано на всеобщности и равенстве, а при установлении налогов исходят из принципа справедливости. Справедливость – учитывать платежеспособным.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться в конфессиональн.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование им не могут быть произвольными.

4. При установлении налога должен применяться принцип сохранения целостности государства.

5. Устанавливаются фискальные полномочия органов власти

6. Акты о налогах сформулированы т.о. чтобы каждый налогоплательщик знал какие налоги и в какой сумме он должен платить

7. Все неустранимые сомнения и неясности законодательных актов о налогах трактуются в пользу налогоплательщика.

Перечень налогов на 1 января 2005 года:

1. Федеральные: НДС, акцизы, налог на прибыль, на доходы физических лиц, на добычу полезных ископаемых, ЕСН, государственные пошлины, налог на дарение и наследование, водный налог, сбор на право пользования животного мира и природными ресурсами.

2. Региональные: налог на игорный бизнес.

3. Местные: налог на имущество физических лиц и земельный налог.

4. Специальные налоговые режимы: система налогообложения о разделе продукции, о с/х продукции, единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения.

Элементы налога.

Организации – российские и иностранные филиалы

Физические лица – российские и иностранные лица, лица без гражданства

Резиденты и нерезиденты

Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Налоговый агент – лицо, на которое в соответствие с кодексом возложена обязанность по исчислению удержания налогоплательщиком налога в бюджет (фирма уплачивает подоходный налог из з/п сотрудников).

Лекция 4.

Взаимозависимость лиц – лица, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия и экономические результаты деятельности этих лиц (- одно лицо принимающее участие в имуществе другого лица и доля участия не более 20%)

- Одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению

- Лица, состоящие в соответствии с семейным кодексом в брачных отношениях родства или свойства.

Принципы определения цены товара, работ и услуг для цели налогообложения:

Цена, указанная сторонами сделки (пока не доказано обратное – то цена равна рыночной)

Рыночная цена – это цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (при отсутствии – однородных) товаров, работ и услуг в сопоставимых экономических условиях по сделкам, заключенным между лицами.

Случаи, когда налоговые органы могут проверить правильность применения цены:

- сделка между взаимозависимыми лицами

- сделка является товарно-обменной, бартерной

- сделка является внешнеторговой

- если налоговые органы обнаружат, что есть отклонения от уровня цены, применяемой налогоплательщиком по идентичным товарам более чем на 20%

Объяснения налогоплательщика:

- цена колеблется в соответствии с сезонными колебаниями потребительского спроса на товар

- потеря товарами качества

- истечение срока годности по товарам

- реализация продуктов с целью ознакомления потребителя

В представительствах различаются:

1) Законные – организация или физическое лицо представляется без доверенности (то есть непосредственно самим руководителем организации или лично физическим лицом – возможно даже супругом)

2) Уполномоченные – организация представляется лицом, имеющим доверенность этой организации, подписанную руководителем организации с печатью данного юридического лица (нотариально заверенная)

Права и обязанности налогоплательщика:

- встать на учет в налоговой инспекции

- вести учет доходов, расходов и объектов налогообложения

- обязанность предоставлять налоговые декларации

- обязанность предоставления налоговым органам или должностным лицам в предусмотренных кодексом случаях документы, необходимые для исчисления уплаты налогов

- сообщать в налоговые органы обо всех операциях, которые имеют важность для этих органов или должностных лиц (открытие/закрытие счетов, участие в российских и международных организациях, об открытии филиалов, о прекращении деятельности фирмы, об изменении местонахождения организации)

За неисполнением обязательств следует наказание – розгами по абсолютно голой жопе.

Права налогоплательщика:

- Право на получение в налоговых органах письменных разъяснений по вопросам налогового законодательства, а так же бесплатной информации о налогах

- Право требовать возмещения убытков, причиненных неправомерными действиями

Права налоговых органов:

- требовать у налогоплательщика документов, подтверждающих правильность и своевременность уплаты налогов

- осматривать и обследовать любое, использующееся налогоплательщиком для получения дохода помещение

- производить инвентаризацию имущества

- взыскивать недоимки по налогам и пенни в порядке, установленном налоговыми органами

Обязанности налоговых органов:

- бесплатно информировать налогоплательщика о налогах

- бесплатно предоставлять формы, нужные для заполнения документов для уплаты налогов.