- •Налоги и налогообложение.
- •Лекция 2.
- •Характеристика отдельных видов налогов в развитых странах.
- •Налоговая система рф.
- •Лекция 4.
- •Лекция 5.
- •Лекция 6. Презумпция невиновности
- •Лекция 7. Ндс.
- •Лекция 8.
- •Лекция 9.
- •Транспортный налог.
- •Налог на имущество организации.
- •Земельный налог.
- •Налог на добычу полезных ископаемых.
Налоги и налогообложение.
Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации или физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на основе собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налог – обязательный платеж.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора юридически значимых действий со стороны государства.
Существует несколько функций, присущих налогам:
Фискальная (бюджетная) – реализуется в процессе формирования доходной части государственного бюджета
Распределительная – государство активно начинает воздействовать на экономику
Контрольная – государство полностью контролирует экономику, не давая ей тем самым полноценно развиваться без какого-либо вмешательства (функция обратной связи)
Элементы налога:
- налоговая норма – общее правило поведения в налоговой сфере
- налогоплательщик – субъект, который платит налоги или контролирует их выплату
- объект налогообложения – доходы, товары
- налоговая база – в стоимостных единицах выражения
- налоговые ставки – процентная и твердая
- срок и порядок уплаты налогов
Лекция 2.
Классификация налогов:
По методу установления: прямые и косвенные
Прямые – налоги, взимаемые в процессе накопления материальных благ с дохода или имущества налогоплательщика (налоги на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество)
а) Личные прямые – из действительного полученного дохода (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налоги с наследства дарения)
б) Реальные прямые – подвергается обложению предполагаемый доход (земельный налог, транспортный налог, налог на временный доход)
Косвенные – налоги, взимаемые через цену товара (НДС, акциз, таможенные пошлины, налог с продаж в США). Уплачивает потребитель в цене товара.
Прямые налоги уменьшают доходы, а косвенные налоги увеличивают расходы.
По объектам налогообложения (налоги на имущество, налоги на доходы, ресурсные налоги)
По субъектам (налоги с физических лиц, налоги с организаций, смешанные налоги)
По органу власти:
- федеральные (налог на доходы физических лиц, НДС)
- региональные
- местные
В унитарных государствах два уровня налогов: центральные и местные
5. По уровню бюджета, в который зачисляется налог:
- закрепленные (НДС) – поступают в бюджет
- регулирующие (налог на доходы физических лиц) – поступают в несколько бюджетов
6. По форме взимания налога:
1)Взимают у источника получения доходов и до их получения (удержанные налоги с дивидендов)
2)По декларации – взимание налога после получения дохода (НДС, налог на имущество). Государство предусматривает авансовые платежи уплаты налога.
3)По кадастру – составляется перечень объектов с их оценкой).
Характеристика отдельных видов налогов в развитых странах.
Основные формы, в которых представлены налоги в развитых странах:
Налоги на доходы физических лиц представлены за рубежом в виде:
- Подоходного налога с физических лиц
- Взносы наемных рабочих в органы соц.страха
2. Налоги на доходы корпораций (аналог нашего налога на прибыль) – корпорационный налог
3. Взносы предпринимателей в фонды соц.страха (аналог нашего ЕСН) – уплачивается работодателями и включается в затраты
4. Налоги на потребление – представлены общими налогами в различных странах (НДС, налоги с продаж, акцизы)
5. Налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства (налог на прирост капитала, налог на имущество предприятий). С физических лиц – налог на личное состояние. Налоги, взимаемые на отдельные виды недвижимости.
Сдвиг в сторону прямого налогообложения – больше прямых налогов в бюджет.
Преобладают косвенные налоги – страны Скандинавии, Франция, Италия, Греция.
Преобладают прямые налоги – США, Голландия, Дания, Япония, Новая Зеландия, Канада.
Прямые и косвенные налоги преобладают в равной степени – Британия, Германия.
Подоходные налоги с физических лиц (индивидуальный налог) – основа налоговых систем многих стран (45-47 % от доходов в бюджет)
Принципы системы подоходного налога:
Разделение всех налогоплательщиков на резидентов (находятся на территории страны в течение 6 месяцев или 183 дней и более) и нерезидентов.
Резидент (физическое лицо) имеет неограниченный налоговый статус и уплачивает подоходный налог с доходов, полученных из всех источников в России и за рубежом.
Нерезидент – имеет ограниченный налоговый статус и уплачивает налог только с дохода, полученного в данной стране.
Исходная налоговая база для исчисления налога – совокупный доход налогоплательщика (доход за один год). Совокупный доход никогда не совпадает с базой (скидки на медицинское обслуживание).
Применение прогрессивных ставок (ставки устанавливаются по сложной прогрессии) – чем меньше доходов, тем меньше ставка.
Возможность для работающих супругов выбирать.
Подоходный налог с юридических лиц (корпорационный налог).
Существует три признака, позволяющих применить налог:
- в отношении коммерческой деятельности
- наличие статуса юридического лица
- учитывается положение налогоплательщика, который имеет статус резидента и территориальности.
Лекция 3.
Налог на добавленную стоимость.
Внедрение налога на добавленную стоимость произошло во второй половине 20 века
В 1954 году – впервые представлен публике
1 и 3 директивах: основной и косвенный налог в странах ЕС.
НДС является многоступенчатым налогом на потребление, это означает налогообложение товаров при каждом переходе права собственности на товар.
Налогооблагаемая база – часть стоимости товара, которая появляется на очередной стадии происхождения товара.
НДС – налог с частью стоимости реализованной продукции (работ, товаров), добавленной на каждой стадии производства и обращения
Добавленная стоимость может быть рассчитана как сумма выплачиваемой з/п вместе с отчислениями на соц. страх и получаемой прибыли, еще присоединяется амортизация.
Способ: зачетный метод по счетам фактурам.
Производитель сырья НДС1
Ндс1
Производитель полуфабрикатов НДС2-НДС1
Ндс2
Производитель продукции НДС3-НДС2 БЮДЖЕТ
Ндс3
Оптовое звено НДС4-НДС3
Ндс4
Розничная торговля НДС5-НДС4
Ндс5
Потребитель
НДС1 + (НДС2-НДС1) + (НДС3-НДС2) + (НДС4-НДС3) + (НДС5-НДС4) = НДС5
Ставки НДС различаются в разных странах: Австрия – 20%, а в США и Канаде нет НДС.