АКЦИЗЫ

Особенностью данного вида платежей является то что акциз взимается при ввозе на ТТ РФ только с подакцизных товаров. Акцизы относятся к числу федеральных налогов и взимаются с отдельных видов товаров и отдельных видов минерального сырья. Плательщиками акцизов являются лица признав. налогоплатещиками в связи с перемещением товаров.

К подакцизным товарам относятся:

- спирт этиловый за исключение спирта коньячного

- спиртосодержащ.продукция более 9%

- алкогольная продукция

-пиво

-табачная продукция

-автомобили легковые

- мотоциклы с мощностью двигатель более 150 Л/с

- автомобильный бензин, прямогонный бензин.

В кач-ве подакцизных товаров не могут рассматриваться:

- лекарств. лечебно профилактич., лечебные средства прошедшие госуд. регистрацию и внесенные в гос.реестр гос.средств.

- препараты ветеринарного назначении

- парфюмерно космит. средства

- товары быт.химии в метал. аэрозольных упаковках.

Отдельные виды ввозимых на ТТРФ товаров подлежат обязательной маркировке установленного образца. Налоговые ставки по подакцизным товарам устан. законодательством РФ явл. едиными на всей тер.РФ

По подакцизным товарам подлеж. обязательной маркировке явл. авансовые платежи и осущ. до ввоза подакциз.товаров на ТТРФ.

Цена 1 акцизной марки для алк. 0,75 руб. на таб. =0,075 (2005год)

Исчисление акцизов подлеж. уплате при ввозе на ТТ РФ производиться в той валюте в которой заявлена Ст(там.стоим). Объектом обложения являются либо количество товара либо там.стоим.

1.Сумма акцизов по подакц. товарам уст. по адвалорной ставке рассчитанной по формуле:

А=(Ст+Пи)*СТ.акц/100

ПРИМЕР Товар – Нисан объем двигат. 2700л³ в кол-ве 50 штук.

код по ТНВЭД 870333190, произв. Япония, СТакц=10%

Ст=1250000

Пи= 30% или не менее 2,5 за 1 см³

Пи адв. = 30%*1250000 = 375000

Пи сп. = (2,5 * 2700)*50*35/25 = 472500

А= (1250000+472500)*0,01=172750

2. В отношении подакцизн.товаров облагаемых по спец.ставке сумма акцизов рассчит по формуле:

А=СТакц. = Вт*К

Исчисление акцизов в отношении тов-в облгаем. акциз проводиться в след. порядке :

1. спец. ставка

2. Адвалорная

3. Устанавливается наиб.величина

Особенности уплаты акцизов при ввозе табачных и вино водочных изделий.

Ввозимая на ТТРФ алкогольная продукция, табак, табачные изделия подлежат маркировке маркой акцизного сбора. Ответственными за маркировку Т явл лица, которые приобрели акцизные марки, а также лица, фактически перемещающие Т ч/з ГРФ. Не подлежат маркировке при ввозе:

1)алкогольная продукция, разлитая в упаковку, емкостью до 0,05 и >25 л.

2)Т для официальных и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования сотрудников, вкл семьи этих представительств.

3)Т, ввозимые физич лицами не для производственных и иных коммерческих целей.

4)Т, ввозимые в кач-ве выставочных образцов и образцов для проведения сертификационных испытаний в кол-ве не > 5 ед-ц алкогольной продукции и 200 шт табачных изделий каждого наименования. Временный ввоз подлежащих маркировке Т не допускается.

Сумма средств на покупку марок определяется

Н= Ам*В*Ке

где Ам- стоимость одной марки, В- кол-во товара подлеж. маар-ке, Ке- курс евро

Сумма акциза подл. уплате опред. как разница между общей стоим. акциза по тов. декоарир. партии и частью сумм акциза уплачив. при покупке марок акцизного сбора:

Са=(Кт*Ку*А*Кк)-Стм*Км

Кт- кол-во товара опред. емкости, для таб. изд. кол-во пачек, для спирт. – кол-во бутылок

Ку – коэф. учитыв. соотв. емкости или расфасовки (кол-во изделий в пачке, объем бутылок или иной емкости)

А – ставка акциза

Кк- коэф. учитыв. объемного сод. объем. сод. безвод. этил.спирта, крепость исп. если ставка акциза устан. за литр безвод. спирта.

Стм – стоим. марки акциз.сбора в руб.

Км – кол-во марок

Задача

коньяк Royal сод. спирта 85%, 500 бут., объемом 0,5л. Код 220710000 страна происх. Румыния декларир. было приобр. 110% марок акц. сбора стоимость марки 00,75 руб. при там.оформлении выявлено, что отсутс. сертиф. формы А.

Товар ввозится в ДД на условиях CIP Москва, цена сделка 2000$, стоим. упак. 50$, расходы до Москвы опл. покуп. 20$, опред. там. пощлину НДС, акциз.

Ставка акциза 135 руб. за литр безвод. этил. спирта.

Там. пошлина 100% или не менее 2 евро за литр

Тс= 2000+20= 2020

П^а_и = 2020*100%=2020

П^с_и =(500*0,5)*2 *35/25 = 700

Са= (500*0,5*135*0,85) – 0,75*500*1,1 = 28 275

НДС = (2020+2020 +28275/25)*0,18 = 6178

Таможенные сборы

Существуют большое кол-во платежей, взносов и сборов, уплачиваемые в различных обстоятельствах, размерах и порядках. Большинство из таких платежей не имеет отношения к налогам. В н/в к там. сборам РФ относятся:

- сбор за тамож. оформление

- за информацию и консультацию

- плата за принятие решения

- за участие в таможенных аукционах

- за выдачу лицензий

- за выдачу квалиф. аттестатов специалистов по тамож.оформлению

- там.сборы за хранение товаров

СБОР ЗА ТАМ. ОФОРМЛЕНИЕ

Уплата там сбора за там оформление производится до или в момент принятия к там оформлению Т и документов на него. Отсрочка и рассрочка по уплате этого сбора не предоставляется. Возврат уплаченной суммы там сбора не произ-ся. Сумма таможенных сборов перечисляются ч/з учреждения банков на депозитные счета там.органов либо внесение наличных в кассу таможни, перечисл. в доход бюджета РФ.

Таможенные сборы уплачиваются по след. ставкам:

- 500 руб. за там. оформление товаров, таможенная стоимость к-х не превышает 200тыс. руб.

- 1000 руб. за там. оформление товаров, таможенная стоимость к-х от 200 001 руб. но не прев. 450тыс.руб.

- 2000 руб. -450 001 руб. но не превышает 1,2 млн руб.

- 5500 руб. более 1,2млн руб. но не более 2,5 млн руб.

- 7500 руб. более 2,5 млн руб.но не более 5 млн руб.

- 20 000 руб. более 2,5 млн руб. но не более 10 млн руб.

- 50 000 руб. более 10 млн руб. но не более 100млн руб.

- 100тыс. руб. более 300 млн.руб.

При там. оформлении товаров перевозимых ж/д трнспортом через ТТ РФ там.сборы упл. в размере 500 руб. в отношении каждой партии перевозимой по 1 накладной.

При там. оформлении физ лицами для личных и иных нужд 250 руб.

В случае повторной подачи там.декларации на одни и те же товары, при заявлении одного и того же таможенного режима, там.оформление уплачивается в размере 500 руб.

Другие платежи:

- Там.сбор за хранение товаров взимается по ставке 0,4 евро за 1 кг. в сутки, стоимость хранения трансп.средств 3 евро за штуку в сутки.

- Сбор за выдачу квалификациннго аттестата срециал. по там. оформлению – 1 категории 20 МРОТ, 2 катег. – 14 МРОТ

- Там. сборы за там.сопровождение товаров включ. на расстоянии до 50 км. 20 МРОТ

от 50 до 100 км. 30МРОТ

от 100-200 км. 40 МРОТ

более 200км. 60 МРОТ

Освобождаются от уплаты сборов за таможенное оформление:

- гуманитарная помощь

- при помещении под режим отказа в пользу государства

- Т, перемещаемых через ТГРФ дипломатическими, консульскими и иными официальными представительствами иностр гос-в, персоналом этих представительств, Т, предназначенных для личного и семейного пользования отдельных категорий иностр лиц, пользующихся привилегиями на ТТРФ

- Временно ввозимых и вывозимых музеями, архивами, библиотеками культ ценностей в целях их экспонирования

- Ввозимой или вывозимой ЦБ РФ наличной валюты, кроме памятных монет и монет из драг металлов

- Т перев. транзитом через страны СНГ