1. Что понимается под планированием затрат? Планирование затрат – это определение целей предприятия и его подразделений в форме постановки производственных задач и выбора средств для их выполнения. Планирование затрат осуществляется для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов (материальных, трудовых, денежных) и расчета предполагаемой прибыли. Она служит базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.

2. В чем заключаются основные цели планирования затрат? Основная цель планирования в системе управления затратами – определение необходимых для деятельности предприятия производственно- финансовых операций, их конкретизация во времени и по подразделениям предприятия, определение необходимого размера ресурсов и источников финансирования, обеспечивающих реализацию поставленных целей деятельности.

Основной задачей планирования затрат и является определение экономических результатов деятельности предприятия, ожидаемых в будущем периоде.

3. Что такое бюджетирование? Бюджетирование – это технология планирования, учета и контроля доходов и расходов, денежных поступлений и выплат, финансовых ресурсов и источников их формирования, пронизывающая все уровни управления предприятия.

Назначение бюджетирования:

1. прогнозирование финансовых результатов, установление целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности предприятия.

2. перевод системы планирования с натуральных и физических единиц измерения на финансовые показатели; повышение финансовой обоснованности принимаемых решений на всех уровнях управления.

3. рост эффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия и его структурных подразделений ресурсов, активов и ответственности руководителей различного уровня управления за предоставленные в их распоряжение ресурсы и активы.

4.создание возможности для оценки инвестиционной привлекательности отдельных сфер хозяйственной деятельности.

5.укрепление финансовой дисциплины и сочетание стимулирования более эффективной работы структурных подразделений в интересах всей организации.

6. проведение постоянного мониторинга финансовой эффективности хозяйственной деятельности

7. контроль за изменением финансовой ситуации, повышение финансовой устойчивости.

4. Особенности составления бюджетов Бюджет - это план, содержащий количественное выражение централизованно устанавливаемых показателей, позволяющих определить будущие доходы и расходы предприятия и его отдельных подразделений, денежные поступления и выплаты, потребность в финансовых ресурсах и источники их финансирования. Бюджет является количественным и стоимостным выражением планов деятельности и развития организации, координирующим и конкретизирующим в цифрах проекты руководителей [8].

Цель составления бюджета состоит в планировании и учета результатов деятельности предприятия.

По мнению большинства специалистов, бюджеты не имеют стандартной формы и структура бюджета зависит от следующих факторов: размера организации, вида деятельности, что является предметом бюджета, степени детализации бюджета и его связи с финансовой структурой предприятия, уровня квалификации и опыта разработчиков бюджета [5,2, 8,24].

Информация, представленная в бюджете, должна быть доступной и ясной для пользователя, объем информации должен служить пользователю для получения обоснованных решений. Информация, отраженная в бюджете, может быть представлена как в стоимостном выражении, так и в натуральном (количество единиц продукции, услуг, время, необходимое для выполнения определенного вида деятельности [2].

5. Каковы функции бюджета? Функции бюджетов состоят в следующем:

1. Планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;

2. Координирование различных видов деятельности и работы структурных подразделений.

3. Стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров ответственности;

4. Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины;

5. Основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей;

6. Средство обучения менеджеров [5].

6. Чем отличается жесткий бюджет от гибкого? Статичный бюджет (жесткий бюджет) рассчитан на конкретный уровень деловой активности предприятия, т.е. доходы и расходы в нем планируются исходя из одного уровня реализации. Сметное уравнение для жестких бюджетов : у=в, где в – постоянные затраты.

Гибкий (переменный) бюджет – бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. включает несколько альтернативных вариантов объема производства (реализации). Гибкий бюджет четко обозначает связь между статичным бюджетом и фактическими результатами. При планировании он помогает выбрать оптимальный объем продаж и производства, при анализе – оценить фактические результаты.

7. Каким образом классифицируются бюджеты по назначению?

Операционный бюджет – план доходов и расходов, связанный с ведением операционной деятельности в определенный период. Он включает в себя целый ряд бюджетов.

Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных вложений, денежных средств, а результатом является составление прогнозного баланса.

8. Раскройте последовательность составления операционного бюджета предприятия?

Для формирования операционного бюджета необходимо использовать информацию о деятельности предприятия за предшествующие периоды, использовать данные отчетности периода, предшествующего прогнозируемому. Такая информация дает представление об имеющихся активах и источниках их покрытия.

Подготовка операционного бюджета должна осуществляться на основе цели бюджетирования в следующей последовательности, представленной на рисунке

9. Какие бюджеты включает финансовый бюджет предприятия? Цель составления финансового бюджета – разработка прогнозируемого баланса. Он составляется с использованием бюджета доходов и расходов, бюджета капитальных вложений и бюджета денежных средств. Формы этих бюджетов не стандартизированы, их структура зависит от вида деятельности и размера организации, объекта планирования, степени квалификации разработчиков.

Бюджет доходов и расходов

Бюджет инвестиций ( капитальных вложений)

Бюджет движения денежных средств

Прогнозный баланс

10. Какова цель составления бюджета доходов и расходов?

Бюджет доходов и расходов отражает структуру и величину доходов и расходов предприятия в целом, отдельных центров ответственности ( или направлений деятельности) и планируемый к получению финансовый результат в предстоящем бюджетном периоде.

Главный смысл бюджета доходов и расходов — показать руководителям предприятия эффективность хозяйственной деятельности каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т. п.

11. Раскройте этапы составления бюджета движения денежных средств?

Бюджет движения денежных средств (прогноз денежных потоков) представляет собой план поступлений денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств как результат планируемых операций на всех фазах формирования главного бюджета. В целом бюджет денежных средств показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца (квартала).

Бюджет движения денежных средств отражает движение денежных средств (денежные потоки) по всем видам банковских счетов и кассу предприятия.

Бюджет движения денежных средств формируется с целью:

1) расчета необходимого объема денежных средств в определенный период времени;

2) определения моментов и продолжительности периода, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств;

3) рационального использования денежных средств;

4) принятия управленческих решений при дефиците (избытке) денежных средств во избежание кризисных явлений [2,21,24].

Бюджет движения денежных средств служит инструментом для управления денежными средствами с целью поддержания необходимого уровня платежеспособности предприятия и недопущения, как дефицита денежных средств, так и накопления избытка ликвидности в соответствии с целевым показателем «Неснижаемый остаток денежных средств» [9].

Информационной основой бюджета движения денежных средств является система операционных бюджетов предприятия, бюджет доходов и расходов и бюджет инвестиций.

Процесс разработки бюджета денежных средств включает следующие основные этапы:

1 этап состоит в расчете возможных денежных поступлений по подпериодам. Здесь определенная сложность при расчетах может возникнуть, если предприятие применяет методику определения выручки по мере отгрузки товаров. Основным источником поступлений денежных средств является реализация товаров (работ, услуг), которая подразделяется на продажу за наличный расчет и в кредит. На практике большинство предприятий отслеживает средний период времени, который требуется покупателям для того, чтобы оплатить счета. Исходя из этого можно рассчитать, какая часть выручки за реализованную продукцию поступит в том же периоде, а какая — в следующем. Далее с помощью балансового метода цепным способом рассчитываются денежные поступления и изменение дебиторской задолженности.

2 этап состоит в расчете оттока денежных средств по подпериодам. Основным его составным элементом является погашение кредиторской задолженности. Считается, что предприятие оплачивает счета вовремя, хотя в некоторой степени оно может отсрочить платеж. Процесс задержки платежа называют «растягиванием» кредиторской задолженности; отсроченная кредиторская задолженность в этом случае выступает в качестве дополнительного источника краткосрочного финансирования предприятия. Однако отсроченная кредиторская задолженность при отсутствии должного контроля становится негативным явлением и подрывает финансовую устойчивость предприятия. К другим направлениям использования денежных средств относятся заработная плата персонала, административные и другие постоянные и переменные расходы, а также капитальные вложения, выплаты налогов, процентов, дивидендов.

3 этап состоит в расчете чистого денежного потока путем сопоставления планируемых денежных поступлений и выплат по подпериодам. Назначение данного этапа — определение излишка или недостатка денежных средств но подпериодам.

4 этап состоит в расчете совокупной потребности в краткосрочном финансировании. Смысл этого этана заключается в определении не только размера потребности, но и возможных источников ее покрытия по каждому подпериоду. При расчете рекомендуется принимать во внимание желаемый минимум денежных средств на расчетном счете, который целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для возможных непрогнозируемых заранее выгодных инвестиций.

В зависимости от продолжительности периода, в течение которого у предприятия нехватает средств, дефицит может быть:

• краткосрочным - в этом случае необходимо привлечь краткосрочные кредиты и займы, сократить дебиторскую задолженность, увеличить кредиторскую задолженность;

• долгосрочным - в этом случае необходимо использовать долгосрочные кредиты или увеличить размер уставного капитала.

Избыток денежных средств может быть:

• краткосрочным — в этом случае необходимо осуществить краткосрочные вложения, расширить продажи в кредит, увеличить запасы сырья и материалов, ускорить оплату кредиторской задолженности;

• долгосрочным — в этом случае целесообразно осуществить модернизацию, расширить производственную базу, расширить деятельность предприятия.

12. Как определяется бюджет капитальных затрат?

Бюджет инвестиций ( капитальных вложений)

Бюджет инвестиций (капитальных вложений) отражает инвестиции, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде, с указанием их размера и направления использования.

Бюджет капитальных вложений обсуждается и принимается на высшем уровне управления организацией.

13. Раскройте технология составления бюджетного баланса организации.

Бюджетный баланс - это бюджет, отражающий плановые величины и соотношения активов и пассивов предприятия.

Данный баланс всегда составляется после разработки бюджетов доходов и расходов и движения денежных средств.

Назначение составления бюджетного баланса:

1) прогнозирование и оценка финансового состояния предприятия в будущем периоде;

2) определение изменения стоимости предприятия в течение бюджетного периода. Он всегда составляется после разработки бюджетов доходов и расходов и движения денежных средств.

Бюджетный баланс характеризует финансовое состояние компании на конкретную дату и показывает, какими средствами финансирования обладает компания, и как используются данные средства.

Неудовлетворительные результаты оценки финансового состояния по данным бюджетного баланса указывает ни необходимость корректировки финансовой и даже сбытовой политики предприятия.

Бюджетный баланс, как и любой бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов - активов и пассивов, которые должны быть равны между собой. Форма бюджетного баланса может соответствовать форме № 1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс». При необходимости количество статей активов и пассивов может быть увеличено, по сравнению с формой № 1.

Информационной основой бюджетного баланса являются данные операционных и финансовых бюджетов. Величина запасов предприятия на конец планового периода определяется в процессе разработки бюджета себестоимости реализованной продукции. Размер дебиторской задолженности покупателей определен в плане поступлений денежных средств от реализации. Сумма денежных средств устанавливается на основе бюджета денежных поступлений и выплат. Величина кредитов и займов отражена в графике погашения кредита. Кредиторская задолженность за материалы рассчитана в графике оплаты приобретенных материалов. Рефинансированная прибыль определяется после распределения чистой прибыли, отраженной в бюджете прибылей и убытков.

14. Охарактеризуйте составляющие бюджетного регламента Бюджетный регламент – это установленный в организации порядок составления (разработки), представления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней.

Главная задача бюджетного регламента - обеспечение возможности контролировать ход исполнения бюджетов различных видов и уровней управления.