Міністерство освіти і науки України

Л. К. Воронова

Фінансове право україни

Підручник

Рекомендовано Міністерством освіти і науки України

Київ

Прецедент

Моя книга

2006

ББК 67.9(4УКР)302я73

В 75

Рекомендовано Міністерством

освіти і науки України

(№14/18.2-2205 від 13 жовтня 2005 р.)

ЗМІСТ

Воронова Лідія Костянтинівна — доктор юридичних наук, професор, академік Академії правових наук України

Рецецзенти:

Кучерявенко М.П. — доктор юридичних наук, професор, заві­дувач кафедрою фінансового права Харківської Національної юридичної академії ім. Я. Мудрого

Бекерська Д.А. — професор кафедри адміністративного та фі­нансового права Одеської національної юридичної академії

Воронова Л. К. В 75 Фінансове право України: Підручник. — К.: Прецедент; Моя книга, 2006. - 448 с.

ІЗГШ 966-520-091-7

І8ВК 966-8845-02-1

Підручник дає необхідні знання фінансового права як навчальної дисципліни. Послідовно розкриті сутність і функції фінансів, поняття фінансового права, особливості фінансово-правових норм і правовід­носин, поняття, зміст, методи І форми фінансового контролю в Ук­раїні. Розкривається зміст фінансово-правових інститутів з нових по­зицій, які відповідають розвитку фінансово-правової науки, аналізу­ються погляди і пропозиції сучасних українських і зарубіжних вчених.

Розрахований на студентів юридичних та економічних факультетів, широке коло осіб, які цікавляться питаннями фінансового права. }

ББК 67.9(4УКР)302я73 і

І8ГЯМ 966-520-091-7 І8ВМ 966-8845-02-1

© Л. К. Воронова, 2006 © Прецедент, 2006 © Моя книга, 2006

1

Загальна частина Модуль 1.

Глава 1. Діяльність держави й органів місцевого

самоврядування в галузі публічних фінансів і фінансове право 10

§ 1. Поняття і методи діяльності держави і органів місцевого

самоврядування в галузі публічних фінансів 10

§ 2. Фінансова система України 21

§ 3. Органи держави і місцевого самоврядування, які здійснюють управління фінансами 24

Глава 2. Предмет і метод, система, джерела і наука

фінансового права 33

§ 1. Поняття фінансового права, його предмет та метод 33

§ 2. Система фінансового права 41

§ 3. Джерела фінансового права 48

§ 4. Наука фінансового права 57

Глава 3. Фінансово-правові норми і фінансові

правовідносини 64

§ 1. Поняття, особливості та види фінансово-правових норм. ... 64

§ 2. Фінансово-правові відносини, їх зміст і особливості 70

§ 3. Суб'єкти фінансового права і фінансових правовідносин ... 75 Глава 4. Правове регулювання фінансового контролю в

Україні 79

§ 1. Поняття фінансового контролю, принципи його здійснення. . 79

§ 2. Контрольні правовідносини 84

§ 3. Види фінансового контролю 87

§ 4. Методи фінансового контролю 94

§ 5. Аудиторський контроль 102

Особлива частина

Модуль 2. Правове регулювання державних

і місцевих централізованих фондів коштів

Глава 5. Бюджетне право і бюджетна система України .... 108

5 І. Поняття бюджету та його значення для функціонування

держави й органів місцевого самоврядування 108

4

Л. К. Воронова

Фінансове право України 5

§ 2. Бюджетне право, його предмет і особливості. Бюджетно- правові норми І бюджетно-правові відносини 113

§ 3. Бюджетна система України І принципи її побудови 118

§ 4. Зведений бюджет держави 120

§ 5. Правове регулювання структури бюджетів 121

Глава 6. Бюджетні повноваження України й органів

місцевого самоврядування 131

§ 1. Поняття бюджетних повноважень 131

§ 2. Бюджетні повноваження України та органів місцевого

самоврядування 133

Глава 7. Бюджетний процес в Україні 142

§ 1. Поняття й зміст бюджетного процесу 142

§ 2. Складання проекту Державного бюджету України 146

§ 3. Розгляд та прийняття Державного бюджету України

та місцевих бюджетів 154

§ 4. Порядок виконання бюджету 167

§ 5. Звітність про виконання Державного і місцевих бюджетів. . . 180

Глава 8. Правовий режим державних цільових

позабюджетних фондів 183

§ 1. Поняття та види державних цільових позабюджетних фондів . . 183 § 2. Фонди загальнообов'язкового державного пенсійного

страхування 186

§ 3. Кошти Пенсійного фонду 190

§ 4. Інші соціальні страхові позабюджетні фонди 195

§ 5. Фонд гарантування вкладів фізичних осіб 199

Модуль 3. Правове регулювання державних і муніципальних

доходів

Глава 9. Правовий інститут публічних доходів держави та

органів місцевого самоврядування 202

§ 1. Поняття фінансово-правового інституту державних і

муніципальних доходів 202

§ 2. Види податків і обов'язкових платежів, що включаються в

бюджет 204

Глава 10. Податкове право 209

§ 1. Поняття податку, його функції. Принципи оподаткування. . . 209

§ 2. Поняття податкового права і податкових правовідносин. . . . 214

§ 3. Юридичний склад податку 217

§ 4. Податки з юридичних осіб ■; ' 220

Глава 11. Податки з фізичних осіб 245

§ 1. Податок на доходи фізичних осіб 245

§ 2. Податок на промисел 257

Глава 12. Податки, що сплачують юридичні Й фізичні особи. 259

§ 1. Податок з власників транспортних засобів та інших

самохідних машин І механізмів 259

§ 2. Плата за землю 263

§ 3. Єдиний податок 266

§ 4. Плата за торговий патент 270

§ 5. Фіксований сільськогосподарський податок 273

§ 6. Місцеві податки І збори 275

Глава 13. Інші доходи, що включаються до бюджетів та

гаранти забезпечення податкових зобов'язань . . . 282

§ 1. Неподаткові доходи 282

§ 2. Доходи від операцій з капіталом 296

§ 3. Фінансовий моніторинг 297

§ 4. Гарантії забезпечення виконання податкових обов'язків. . . . 300

Глава 14. Правові основи державних і муніципальних

запозичень, державного і муніципального боргу

та державного кредиту 305

§ 1. Поняття правового Інституту державного та муніципального запозичення, його особливості 305

§ 2. Державний та муніципальний кредит. Управління державним і муніципальним боргом. Правові основи державного кредитування 314

§ 3. Право на запозичення місцевих органів самоврядування. . . . 324

Глава 15. Правове регулювання страхування 325

§ 1. Поняття страхування, його завдання і функції 325

§ 2. Законодавче та нормативно-правове регулювання страхових відносин. Терміни, які зазначаються у страхових документах ! при страхових правовідносинах 331

Модуль 4.

Правове регулювання публічних державних і

муніципальних видатків

Глава 16. Правові основи державних і місцевих видатків . . 342

§ І. Поняття І види державних І місцевих видатків 342

§ 2. Розподіл видатків між ланками бюджетної системи України . 348

б

Л. К. Воронова

ВСТУП

§ 3. Поняття І правові принципи фінансування державних І

муніципальних видатків 352

§ 4. Порядок кошторисно-бюджетного фінансування 353

§ 5. Соціально-культурні видатки 356

§ 6. Фінансування охорони здоров'я і фізичної культури 360

§ 7. Видатки на культуру та мистецтво 361

§ 8. Фінансування оборони 361

§ 9. Фінансування органів законодавчої, виконавчої влади,

правоохоронних органів 362

§ 10. Позабюджетні кошти бюджетних установ 363

Модуль 5.

Правові основи банківської системи, грошового обігу

і розрахунків. Основи валютного регулювання і

валютного контролю

Глава 17. Правові основи банківської діяльності 366

§ 1. Фінансово-правовий інститут регулювання банківської

діяльності 366

§ 2. Види банків в Україні 367

§ 3. Правовий статус НБУ 368

§ 4. Поняття грошової системи 371

§ 5. Правила ведення касових операцій 375

§ 6. Правові засади здійснення безготівкових розрахунків 376

Глава 18. Правове регулювання валютних операцій 380

§ 1. Поняття І зміст валютного регулювання 380

§ 2. Правові основи валютного контролю 386

§ 3. Відповідальність за порушення валютного законодавства

України 388

Список рекомендованих нормативно-правових актів

та літератури 394

Словник 408

438

Покажчик термінів і понять

Кожна галузь права, яка входить у правову систему держави, повинна бути зрозумілою кожному громадянину, органам дер­жави, всім юридичним особам. Однак, це дуже важко, оскіль­ки розібратися в тонкощах окремих галузей права складно. Але є фахівці, які покликані допомагати зрозуміти, що саме хотів урегулювати законодавець, складаючи і затверджуючи той чи інший закон, у якому багато норм (правил поведінки), виконання яких обов'язкове при певних обставинах. Юристи покликані знати норми різних галузей права, вміти аналізувати їх і ситуацію, яка виникла у практиці, для того, щоб правиль­но застосувати припис держави. Кожна галузь права має свій предмет регулювання. Фінансове право регулює специфічний вид відносин, які виникають в процесі фінансової діяльності, тобто в процесі формування, розподілу і використання центра­лізованих і децентралізованих фондів коштів, необхідних для виконання функцій органами держави і органами місцевого

самоврядування.

Із зміною економічної основи в Україні, утворенням нової суверенної держави, наданням широких повноважень органам місцевого самоврядування змінюється фінансова система, а ра­зом з нею великі зміни йдуть у фінансово-правовому регулю­ванні грошових відносин, що виникають у процесі фінансової діяльності. У фінансовій діяльності беруть участь усі без ви­нятку органи держави, органи місцевого самоврядування, юри­дичні особи всіх форм власності І організаційно-правових ви­дів діяльності, громадяни, які відповідно до ст. 67 Конституції України зобов'язані сплачувати податки і збори. Фінансове за­конодавство розгалужене, мобільне, слідкувати за його зміна­ми важко, а знати його необхідно, оскільки різновидів відно­син, що мають грошовий характер, багато, але виникають во­ни не з фінансової діяльності і регулюються нормами цивіль­ного, адміністративного та господарського права. Для правиль­ного вибору актів, норми яких регулюють грошові відносини, що виникають з фінансової діяльності, необхідно знати специ­фіку цих відносин і норм, що їх регулюють. Фінансове право

8 Встун

входить в так звану "родину" публічних галузей права, але В зв'язку з особливими значенням фінансових відносин для функ­ціонування держави, метод фінансово-правового регулювання має специфіку, властиву тільки Йому. Знання фінансового пра­ва, сутності, особливостей фінансово-правових інститутів не­обхідно для студентів-юристів, економістів, аспірантів, викла­дачів фінансового права, практикам для вірного застосування фінансово-правових актів. Юристи-практики завжди повинні інтерпретувати фінансову ситуацію. Знаючи фінансове законо­давство, кожен робить висновки із наявної правової інформа­ції, оскільки вирішити справу треба тільки на підставі норма­тивно-правового акту, а не власних міркувань. Фінансове пра­во доволі складна і не "весела" галузь права, але кошти, які збирають органи державної влади і місцевого самоврядування, необхідні для функціонування держави. Знання норм фінансо­вого права необхідні всім, хто хоче знати, як регулюються від­носини в галузі бюджету, обов'язкових платежів, у тому числі податків, державного кредиту, державного боргу, на шо і як витрачаються кошти держави, як регулюється грошовий обіг та валютні відносини в нашій державі.

Головне завдання підручника "Фінансове право" — показа­ти сукупність правових норм, що регулюють фінансові відно­сини в Україні, їх взаємозв'язок із змінами, які відбуваються у фінансовій системі у зв'язку із переходом до ринкової еконо­міки, можливі альтернативні підходи до реалізації методів фінансово-правового регулювання. Знання фінансового права повинно підготувати студентів і читачів до орієнтування у ве­ликому масиві нормативно-правових актів, які постійно зміню­ються.

ЗАГАЛЬНА ЧАСТИНА Модуль 1

11