Тема 4. Учет денежных средств.

Цель занятия:

Изучить состав, структуру денежных средств и порядок отражения в учете. Изучить методику организации и учета фонда мелких сумм, ваучерную систему контроля по использованию денежных средств.

Задание 1.

Для оплаты разных текущих затрат на предприятии создан фонд мелких сумм в размере 200$. В соответствии с отчетом ответственного лица, за отчетный период расход из фонда мелких сумм составил:

1. покупка почтовых марок—10$;

2. оплата транспортных услуг—60$;

3. покупка канцелярских принадлежностей—50$;

4. представительские расходы—20$.

В результате инвентаризации денежных средств в конце отчетного периода выявлена их недостача в сумме 6$. На основании приведенных хозяйственных операций необходимо составить корреспонденцию счетов по созданию и, использованию фонда мелких сумм, отразить результаты инвентаризации.

Задание 2.

Фирма А 9.03. приобрела у фирмы К лицензию на сумму 5000$ у.е. по чеку № 110, на условиях оплаты со скидкой 2% с 10 по 30 число текущего месяца. Фирма А оплатила задолженность 15 числа. Операцию отразить в чистой сумме с применением ваучерной системы.

Реестр ваучеров

Дата	№ ваучера	Наименование кредитора	Оплата		Ваучер к оплате (Кт)	Затраты на покупку (Дт)	Транспортные затраты	Прочие счета
			Дата	№ чека				(Дт)	наименование
Итого	X	X	X	X					X

Задание 3.

На предприятие поступила выписка с банка. При составлении сличительной таблицы выявлено, что чек № 243 на сумму 352$ был правильно оплачен банком компании X за предоставленные транспортные услуги.

На предприятии бухгалтер ошибочно отразил операцию в сумме 325$. Исправить ошибку и сделать соответствующие записи на счетах бухгалтерского учета.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Охарактеризовать состав денежных средств.

2. Какой порядок открытия счетов в банке, сущность документального оформления и учет денежных средств на банковских счетах различных зарубежных стран.

3. Раскрыть порядок учета и контроля кассовых операций.

4. Суть ваучерной системы контроля за расходом денежных средств.

5. Какова методика создания и использования «фонда мелких сумм».

6. Как отражаются денежные средства в финансовой отчетности разных стран.

Тема 5. Учёт дебиторской задолженности.

Цель занятия:

• Изучить сущность дебиторской задолженности в соответствии с международными принципами. Изучить методику создания и использования резервов сомнительных долгов и отражение дебиторской задолженности в финансовой отчётности.

Задание 1.

На основании приведённых данных необходимо рассчитать затраты по сомнительным долгам и определить размер сомнительных долгов за отчётный период. Исходные данные:

Счета к получению:

1. Остаток на начало года - 80 000 $;

2. Остаток на конец года - 110000 $.

Счёт "Резерв сомнительных долгов":

Остаток на начало года - 6 000 $.

В соответствии с представленными данными кредитного отдела 4% дебиторской задолженности за отчётный период оплачено не будет. За отчётный год списана безнадёжная дебиторская задолженность на сумму - 7 490 $.

Рассчитать остаток по счёту "Резерв сомнительных долгов" на конец отчётного периода и указать корреспонденцию счетов.

Задание 2.

В 200_г. на фирме создан резерв сомнительных долгов. Компания реализует продукцию в кредит на 30 дней и производит отчисления в резерв сомнительных долгов в размере 4% от объёма продаж. Бухгалтер регулярно составляет квартальный отчёт и делает соответствующие записи по созданию и использованию резерва сомнительных долгов.

Объём реализации продукции за год составил:

I квартал — 196250 у.е. III квартал - 35500 у.е.

II квартал - 243000 у.е. IV квартал 313750 у.е.

Счёт «Резерв сомнительных долгов»

Дт				Кт
Дата	Операция		Сумма,	Дата	Операция	Сумма,
			у. е.			у. е.
				01.01.	остаток	22500
31.03		Списана дебиторская задолженность	6650	31.03	Осуществлены отчисления в резерв сомнительных долгов	?
30.06		------II ------	9100	30.06	------II ------	?
30.09		------II ------	6840	30.09	------II ------	?
31.12		------II ------	14190	30.12	------II ------	?
		Итого			Итого	?
				01.01	остаток	?

Определить размер резерва сомнительных долгов на конец отчётного периода и составить корреспонденцию счетов.

В конце года для определения адекватности остатков на счёте «Резерв сомнительных долгов» бухгалтер произвёл периодизацию счетов дебиторов, которые подлежат уплате.

Таблица. Периодизация дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.200__г.

Дебиторская задол- женность	Сумма, у. е.	Вероятный удельный вес безнадёжных долгов, %	Резерв сомнительных долгов, у. е.
до 30 дней	260 000	2
от 31 до 60 дней	85000	5
от 61 до 120 дней	50000	10
от 121 до 6 месяцев	31 000	15
более 6 мес.	16800	25
Итого:		X

Определить размер резерва сомнительных долгов и сделать выводы о различных методах его создания.

Задание 3.

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта:

1. От покупателя Д. Хальстеда 1.06 получен под 36% годовых вексель, сроком на 60 дней, на сумму 4 000 долларов США в покрытие дебиторской задолженности;

2. По истечении указанного срока, 1.07 вексель погашен вместе с ссудным процентом.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Дать понятие дебиторской задолженности и раскрыть особенности отражения её в учёте и финансовой отчётности;

2. Какова методика расчёта и учёта резерва сомнительных долгов;

3. Особенности осуществления расчётов с применением кредитных карточек и векселей;

4. Какова система учёта скидок предоставляемых покупателям или клиентам.