СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ		3
1	ХАРАКТЕРИСТИКА СУБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	6
1.1	Нормативное регулирование деятельности физических лиц, как индивидуальных предпринимателей	6
1.2	Особенности налогообложения физических лиц Индивидуальных предпринимателей	9
1.3	Место налога на доходы физических лиц в системе налогообложения предпринимательской деятельности	12
2	ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ	13
2.1	Основные элементы налога на доходы физических лиц Индивидуальных предпринимателей	13
2.2	Носители учетной информации по налогу на доходы физических лиц	16
2.3	Отчетность по налогу на доходы физических лиц Индивидуальных предпринимателей	19
2.4	Порядок исчисления налога на доходы физических лиц Индивидуальных предпринимателей	23
3	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ИП	26
3.1	Порядок проведения камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц	26
3.2	Оформление результатов камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц	34
3.3	Вручение акта проверки лицу, в отношении которого проводилась камеральная налоговая проверка	36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ		38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ		40
ПРИЛОЖЕНИЯ		43

ВВЕДЕНИЕ

Организация налогового учета и отчетности является важной составляющей функционирующей деятельности предприятия.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговый учет индивидуального предпринимателя осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операции, осуществленных налогоплательщиком за время отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно и применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде, сумму остатка расходов, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах.

Подтверждением данных налогового учета являются: первичные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получающие доступ к такой информации, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность установленную НК РФ (ст. 102)[2].

На данный момент работа носит актуальный характер, поскольку экономика России выходит на более развитый уровень, то и количество предприятии на рынке вырастает, что в следствии увеличивает работу налоговых органов в организации камеральных проверок.

Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Камеральная налоговая проверка проводиться на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налоговых органов. Камеральная налоговая проверка проводиться уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Указанный срок исчисляется со дня предоставления налоговой декларации (пункты 2,7 статьи 88 НК РФ)[2].

В условиях необходимости развития и укрепления сферы индивидуального предпринимательства, тема исследования вопросов налогообложения доходов особенно актуальна.

Это и определило цели и задачи курсовой работы:

Цель работы – рассмотреть сущность понятий налоговый учет и камеральная проверка, разобрать правила организаций и проведения налогового учета и камеральной проверки по налогу на доходы физических лиц – индивидуальных предпринимателей.

Объектом исследования работы является налоговый учет организации и камеральная проверка по налогу на доходы физических лиц – индивидуальных предпринимателей, порядка их организаций и проведения.

Предмет исследования – организационные и методологические особенности налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей налогом на доходы физических лиц.

Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Раскрыть значение понятий налоговый учет и камеральная проверка.

2. Охарактеризовать субъект налогообложения.

3. Описать правила организаций налогового учета по налогу на доходы физических лиц – Индивидуальных предпринимателей.

4. Рассмотреть порядок учета и провести камеральную налоговую проверку и оформить ее результат.

5. Рассмотреть особые случаи организаций налогового учета.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников, приложений.

1 Характеристика субъекта налогообложения

1. Нормативное регулирование деятельности физических лиц, как индивидуальных предпринимателей

Предпринимательская деятельность без образования юридического лица получила широкое распространение в РФ. Существенным плюсом выбора именно этой формы ведения предпринимательской деятельности являются более простая система налогообложения, а также упрощенный порядок ведения учета и отчетности.

Индивидуальным предпринимателем (ИП) является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п.2 ст.11 НК РФ)[2].

Гражданский Кодекс РФ (ст.2) [4] определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законодательством порядке.

Осуществление предпринимательской деятельности на свой страх и риск предполагает экономическую самостоятельность гражданина и тесно связанную с этим ответственность индивидуального предпринимателя за результаты своей деятельности.

ГК РФ (ст.23) [4] определяет, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве Индивидуального предпринимателя.

Получить статус индивидуального предпринимателя и открыть свое дело может каждый дееспособный гражданин РФ старше 18 лет, кроме лиц, находящихся на государственной или военной службе. Лица с ограниченной дееспособностью могут зарегистрироваться в качестве Индивидуального предпринимателя только с согласия их законных представителей/опекунов.

До начала регистрации физического лица в качестве ИП нужно знать:

1. Получить статус ИП может каждый дееспособный гражданин, ИП регистрируется по месту прописки или регистрации;

2. Деятельность индивидуального предпринимателя засчитывается в общий трудовой стаж;

3. Обязательный взносы ИП в ПФ РФ, фиксированные на год вперед. Оплату взносов в ПФ можно произвести единовременно, либо частями – поквартально.

4. Индивидуальный предприниматель может выступать полноценным работодателем и имеет право принимать на работу граждан по трудовым договорам. Обязательное условие - при приеме на работу сотрудников необходимо позаботится о регистрации ИП в качестве страхователя в Фонде социального страхования в течение 10 дней.

5. Индивидуальный предприниматель по любым обязательствам отвечает всем своим имуществом (ст.24 ГК РФ)[4].

Регистрацией ИП занимается Инспекция Федеральной налоговой службы. Сама регистрация включает в себя внесение сведений о предпринимателе в ЕГРИП.

Также ИП становится на учет в налоговом органе, в Пенсионном фонде РФ, ему присваиваются коды статистики.

В соответствии с НК РФ (ст.83) [2] в целях проведения налогового контроля физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства и по иным основаниям, предусмотренным налоговым кодексом РФ.

Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Постановка на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальный предприниматель должен получить на руки все необходимые свидетельства и уведомления, а именно:

1. Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве ИП (где указан ОГРН ИП) (Приложение 1);

2. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (Приложение 2);

3. Регистрационный номер в ПФ РФ (Приложение 3);

4. Свидетельство о регистрации страхователя в ТФОМС при обязательном медицинском страховании;

5. Уведомление о присвоении кодов статистики;

6. Выписка из Единого государственного реестра Индивидуальных предпринимателей (Приложение 4);

ИНН у Индивидуального предпринимателя остается его личный, КПП индивидуальный предприниматель не имеет.

Индивидуальный предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет в тех объёмах, в которых его ведут организации. Например, нет требования использовать способ двойной записи на счетах бухгалтерского учета, собственно как и сам план счетов бухгалтерского учета.

В Законе № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (п.2 ст. 4)[5] установлено, что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учёт доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

У предпринимателей есть обязанность вести книгу учета доходов и расходов. Книга доходов и расходов утверждена (Приложение 5) Приказом Минфином России и МНС России от 13 августа 2002 г. №86н/БГ-3-04/430[6]. Вести книгу доходов и расходов можно как на бумаге, так и в электронном виде.