22.Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с работниками по прочим операциям.

Порядок ведения учета расчетов с подотчетными лицами регламентируется след. документами:

- порядком ведения кассовых операций;

- приказом Минфина РФ «О порядке учета расчетов по командировочным расходам».

Подотчетным лицом является работник п/п, которому выданы наличные денежные средства подотчет на командировочные и хоз. расходы. Перечень лиц, которым п/п м. выдавать денежные средства подотчет, утверждается приказом руководителя. С лицами, получившими денежные средства д. заключаться договор о матер. ответственности. Приказом руководителя утверждается предельный размер наличных денежных средств, которые выдаются подотчет.

При отражении в БУ командировочных расходов организация д. исходить из следующих правил:

1.при направлении в командировку работнику выписывается команд. удостоверение, в котором указывается цель командировки, ее срок, п/п куда направлено подотчетное лицо;

2.на оборотной стороне команд. удостоверения д.б. отметки (печать, дата, подпись) пунктов прибытия и выбытия команд. работника;

3.на каждом п/п д. вестись журнал регистрации работников направленных в командировку и приезжающих в командировку с других п/п;

4.в обязательном порядке дается приказ руководителя, на основании которого бухгалтерия высчитывает дни нахождения работника в командировке для сохранения ему средней з/пл;

5.по приезду из командировки работник обязан отчитаться о понесенных расходах (в течение 3-х дней).

Все командировки подразделяются на служебные и непроизводственные.

Служебной командировкой признается поездка работника осуществляемая по распоряжению руководителя п/п на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения. Если место служебной командировки расположено недалеко от места работы и местожительства работника и он ежедневно возвращается домой, то такая командировка м.б. признана однодневной (суточные не выплачиваются).

Фактическое пребывание в командировке определяется на основании отметок в командировочном удостоверении. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее последующие сутки.

Командировочные расходы относятся к нормируемым в целях налогообложения с 1 янв. 2002 г. Суточные оплачиваются в размере 100 р. за каждый день нахождения в командировке, проживание и проезд оплачивается работнику исходя из фактических затрат на основании предъявленных им документов. В пределах этих норм указанные затраты относятся на расходы принимаемые при исчислении налога на прибыль. Руководитель имеет право установить повышенные нормы оплаты суточных, но при этом с разницы будет взиматься НДФЛ.

По приезду работник составляет авансовый отчет с приложенными к нему первичными оправдательными документами. При проверке авансовых отчетов бухгалтер д. произвести обсчет всех сумм и составить бухгалтерские записи:

1. получены денежные средства подотчет – Д71 К50;

2. отнесены суммы, израсходованные по авансовым отчетам:

- на общепроизводственные цели – Д25 К71;

- на общехозяйственные нужды – Д26 К71;

- приобретены материальные ценности подотчетным лицом – Д10 (15) К71;

- приобретены подотчетным лицом основные средства и НМА – Д08 К71.

3. оплачены ч/з подотчетное лицо расходы, связанные со сбытом продукции – Д44 К71.

На каждом п/п д.б. установлен срок, в соответствии с которым неизрасходованные подотчетным лицом суммы вносятся в кассу п/п – Д50 К71. В пределах этого срока п/п м. удержать из з/пл работника указанную выше сумму – Д70 К71. В случае не возврата суммы, она отражается на сч.94 – Д94 К71.

Если денежные средства выдаются подотчет на хоз. нужды (оплата поставщикам, приобретение канц.товаров, материалов и т.д.), то необходимо учитывать след. правила:

1.предельный расчет наличными деньгами м/д юр. лицами регулируется ЦБ и составляет 60000 р. по одной сделке.

2.подотчетное лицо обязано составить авансовый отчет, к которому д.б. приложены оправдательные документы.

При приобретении матер. ценностей у юр. лиц в БУ будут делаться след. записи:

1.Д10 К71 (на сумму материалов);

Д19 К71 (на сумму НДС, согласно приложенного счета-фактуры)

2.Д08 К71 (на сумму приобретенных основных средств и НМА);

Д19 К71 (на сумму НДС).

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется счет 76, на котором отражаются данные о расчетах по след. операциям: по имущественному и личному страхованию, расчеты по претензиям, по депонированной з/пл, по причитающимся дивидендам. К сч.76 открываются след. субсчета:

3. расчеты по причитающимся дивидендам. Данный субсчет предназначен для отражения доходов, дивидендов, прибылей и убытков по договору простого товарищества (по договору о совместной деятельности). Подлежащие получению доходы отражаются записью: Д76-3 К91. Активы, полученные в счет причитающегося дохода: Д50,51,52 К76-3.

4. расчеты по депонированным суммам. Начисленные, но невыплаченные в установленный срок из-за неявки получателя суммы з/пл отражается в БУ записью: Д70 К76-4 – указанные суммы называются депонированными.

По истечение установленных сроков выдачи наличных денег кассир представляет в платежной ведомости, напротив фамилии лица неполучившего з/пл, надпись «депонировано». На сумму невыданной з/пл составляется реестр. Депонированные суммы на след. день после истечения срока хранения сдаются на расчетный счет, делается запись:

Д51 К50.

Для учета депонированных сумм на п/п открываются спец.книга (книга учета депонентов), которая ведется в течение одного года. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, в которой указывается табельный номер, ФИО, депонированная сумма, в дальнейшем проставляются отметки о выдаче депонированной суммы. Невостребованная з/пл хранится в течение 3-х лет и выдается по первому требованию работника. По истечению сроков исковой давности невостребованные суммы оплаты труда подлежат списанию в состав внереализационных доходов п/п. Предварительно проводится инвентаризация дебиторской задолженности и издается приказ руководителя, при этом будет сделана запись: Д76-4 К91.