Практическое занятие 15. Учет финансовых вложений

Задание 1. Ответьте на вопросы теста

1. При каком условии нельзя принимать актив к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений?

1) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

2) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

3) не способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости;

4) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

2. К финансовым вложениям организации могут относиться:

1) государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций;

2) собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

3) векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

4) вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

3. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету:

1) по рыночной стоимости;

2) по первоначальной стоимости;

3) по остаточной стоимости;

4) по справедливой стоимости.

4. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается:

1) сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);

2) денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации;

3) сумма фактических затрат организации на их приобретение, включая возмещаемые налоги;

4) денежная оценка исходя из справедливой стоимости.

5. При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии со следующими Положениями по бухгалтерскому учету:

1) "Расходы организации" ПБУ 10/99 и "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008;

2) "Доходы организации 9/99;

3) "Расходы организации" ПБУ 10/99 и "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01;

4) "Бухгалтерская отчетность организации" 4/99.

6. В фактические затраты на приобретение финансовых вложений не включаются:

1) общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений;

2) общепроизводственные и иные аналогичные расходы;

3) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

4) суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу.

7. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается:

1) текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;

2) денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации;

3) остаточная стоимость финансовых вложений, внесенных в качестве вклада в уставный капитал;

4) стоимость, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

8. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких, как ценные бумаги, признается:

1) стоимость, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения;

2) справедливая стоимость;

3) учетная стоимость финансовых вложений на отчетную дату;

4) текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

9. Как часто осуществляется корректировка оценки финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость?

1) один раз в два года;

2) два раза в год;

3) ежемесячно или ежеквартально;

4) один раз в год.

10. По какой стоимости подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость?

1) по рыночной стоимости;

2) по дисконтированной стоимости;

3) по стоимости, согласно которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения

4) по первоначальной стоимости.

Задание 2. Организация приобрела через брокера финансовый вексель Предприятия номинальной стоимостью 120 000 руб. за 115 000 руб.

Брокеру была уплачена комиссия в размере 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб.

Определить первоначальную стоимость векселя. Сделать проводки

Задание 3.Организация приобрела 31.03.2011 вне организованного рынка ценных бумаг за 925000 руб. процентный вексель «по предъявлении», составленный векселедателем 14.01.2011. Векселедатель указал, что по векселю будут начисляться проценты по ставке 16% годовых с даты составления.

Организация установила, что по мере начисления причитающегося дохода она будет доводить фактические расходы по приобретению равномерно до номинала долговых ценных бумаг.

Определить первоначальную стоимость векселя. Сделать проводки

Задание 4.На основании исходных данных составить расчеты и бухгалтерские проводки по приобретению ценных бумаг, поступлению дохода и их реализации.

Исходные данные

ООО «ХХХ» приобрело в марте на фондовой бирже 1 000 акций ОАО «Скат» по 750 руб. за 1 штуку при их номинальной стоимости 7 000 руб.

Оплата произведена:

• перечислением с расчетного счета - 700 000 руб.;

• 50 000 руб. оплачено наличными через подотчетное лицо, получившее в кассе ООО «ХХХ» указанную сумму под отчет.

В июле на расчетный счет ООО «ХХХ» поступила сумма 90 000 руб. — начисленные проценты по акциям ОАО «Скат» за II квартал.

В октябре на расчетный счет ООО «ХХХ» поступили проценты по акциям ОАО «Скат» за III квартал в сумме 120 000 руб.

В декабре ООО «ХХХ» реализовало 1 000 акций ОАО «Скат» на фондовой бирже по цене 730 руб. за штуку, сумма 730 000 руб. поступила на расчетный счет.

Бухгалтерией определен финансовый результат по финансовой операции в сумме ? руб.

Задание 5.На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету приобретения акций.

Исходные данные

ЗАО «Актив» приобрело акции ЗАО «Пассив» общей стоимостью 300 000 руб.

Акции на сумму 90 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных акций (на сумму 210 000 руб.) ЗАО «Актив» передало объект основных средств, первоначальная стоимость которого 350 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент передачи объекта — 140 000 руб.

Задание 6.На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операций по учету долговых ценных бумаг.

Исходные данные

ООО «ХХХ» приобретены облигации на сумму 450 000 руб. Номинальная стоимость облигаций 400 000 руб., срок погашения - 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке 24% годовых.Учетной политикой ООО «ХХХ» установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости в течение срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций ЗАО «Дон» получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций.

Хозяйственные операции:

Отражено приобретение облигаций — 450 000 руб.

1. ежеквартально в момент выплаты процентов по облигациям:

• на 1/4 часть разницы между стоимостью приобретения и номинальной стоимостью облигаций — 12 500 руб.;

• на сумму причитающихся процентов (400 000 х 24%: 4) — ?

• на сумму полученных процентов — ? руб.

2. на дату погашения облигаций:

• отражена сумма причитающихся к получению денежных средств по погашенным облигациям — 400 000 руб.;

• отражена стоимость погашенных облигаций — 400 000 руб.;

• отражена сумма денежных средств, полученных по погашенным облигациям —

400 000 руб.