Тчет о движении денежных средств (форма № 4)

Строка формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Порядок заполнения

010 «Остаток денежных средств на начало отчетного года»

По данной строке отражается сумма денежных средств, которая имелась в кассе и на расчетном счете организации на начало отчетного периода. Данная величина должна быть равна показателю графы 3 «На начало отчетного года» по строке 260 «Денежные средства» формы N 1 «Бухгалтерский баланс» (за минусом остатка по субсчету «Денежные документы» счета 50).

Движение денежных средств по текущей деятельности

020 «Средства полученные от покупателей, заказчиков»

По данной строке отражаются поступления денежных средств за продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, то есть дебетовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом сумы НДС, акцизов и др. налогов уплаченных покупателями не вычитаются.

Если операции с ценными бумагами и сдача имущества в аренду является основным видом деятельности организации, то данные поступления также отражаются в этой строке.

Если организация считает целесообразным отражать поступления по разным видам деятельности отдельно, то в форму моно внести дополнительные строки.

030 «Прочие доходы»

По данной строке отражаются прочие поступления денежных средств не вошедшие в выше указанные строки. Это могут быть штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездные поступления; займы, выданные сотрудникам; возврат подотчетных сумм; страховые возмещения; суммы налогов и сборов, возвращенные из бюджета.

«Денежные средства направленные»:

150 «на оплату, приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»

По данной строке отражаются суммы, перечисленные в оплату сырья, материалов, оплата за аренду помещений и коммунальные услуги. Сумма выданных поставщикам и подрядчикам авансов, также отражается по данной строке.

160 «на оплату труда»

По данной строке отражается сумма заработной платы выданная сотрудникам. Дебетовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» в корреспонденции с счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».

Выплата дивидендов акционерам, которые также являются работниками организации отражается в строке 170 «на выплату дивидендов, процентов» и в данную строку не включается.

170 «на выплату дивидендов, процентов»

Данную строку заполняют организации, которые в отчетном и (или) предыдущем году выплачивали учредителям (акционерам, участникам) доходы от участия в уставном капитале (дебетовые обороты по счету 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (50, 51 и 52) ), а также те, кто выплачивал проценты по собственным долговым ценным бумагам и полученным займам, кредитам (дебетовые обороты счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52).

180 «на расчеты по налогам и сборам»

По данной строке отражаются суммы уплаченных налогов в бюджет, то есть дебетовые обороты по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по ЕСН» в корреспонденции с кредитом счета 51, 52.

Однако, суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний организация должна указывает отдельной строкой или в составе прочих расходов.

190 «на прочие расходы»

По данной строке отражаются суммы не вошедшие в выше перечисленные строки раздела «Движение денежных средств по текущей деятельности». Это могут быть выплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; выданные займы сотрудникам, выданные средства в подотчет; безвозмездные выплаты.

200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности»

Показатель данной строки отражается как разность между суммой поступлений денежных средств от текущей деятельности («Средства, полученные от покупателей и заказчиков», «Прочие доходы») и суммой израсходованных денежных средств («Денежные средства направленные на: »)

Строка формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Порядок заполнения

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов»

По данной строке отражаются суммы денежных средств, полученные от продажи основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, несмонтированного оборудования, то есть дебетовые обороты по счету 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений»

По данной строке отражается сумма денежных средств, полученных от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, векселей), без учета полученных процентов от этих операций.

Организации для которых операции с финансовыми вложениями являются основным видом деятельности отражают их по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».

Необходимо учитывать, что вексель, переданный организацией-покупателем в обеспечение своих обязательств не является финансовым вложением. Однако если покупатель расплатился векселем третьего лица, то организация-покупатель учитывает эту ценную бумагу как финансовое вложение.

230 «Полученные дивиденды»

По данной строке отражается величина полученных дивидендов, то есть дебетовые обороты по счету 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам».

240 «Полученные проценты»

По данной строке отражается сумма процентов, полученных от реализации ценных бумаг, выдачи займов и проценты по депозитным вкладам в банке. Показатель равняется дебетовым оборотам по счету 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся процентам».

250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям»

По данной строке отражается величина средств поступивших по займам, выданным сторонним организациям. При этом величина начисленных процентов в данный показатель не включается.

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям равняются дебетовому обороту по счету 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» в корреспонденции с кредитом счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы».

Займы, выданные работникам организации в данную строку не включаются, а отражаются в составе прочих доходах в разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности».

280 «Приобретение дочерних организаций»

Данную строку заполняют организации, которые в отчетном или предыдущем году приобрели дочернее предприятие по договору купли-продажи. Данная операция отражается по дебиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредитом счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»

290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов»

По данной строке отражается величина денежных средств, уплаченная за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы, кроме финансовых вложений.

Однако платежи перечисленные по договору лизинга по данной строке не отражаются даже если имущество числится на балансе лизингополучателя и по истечении срока договора право собственности на это имущество переходит к лизингополучателю.

300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений»

По этой строке отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку акций, векселей, облигаций, дебиторской задолженности (уступки права требования по договору цессии).

Показатель строки формируется по дебетовому обороту счета 58 «Финансовые вложения», субсчета 1 «Паи и акции», 2 «Долговые ценные бумаги», 4 «Вклады по договору простого товарищества», 5 «Приобретение дебиторской задолженности» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Если для организации такие операции признаются основным видом деятельности, то они отражают расходы на приобретение финансовых вложений в разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности».

310 «Займы, предоставленные другим организациям»

По этой строке отражается величина предоставленных займов другим организациям, которая равняется дебетовому обороту по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности»

По данной строке отражается разница между суммой поступивших и выбывших денежных средств от инвестиционной деятельности, то есть необходимо сложить показатели строк 210-250 и вычесть из полученной величины сумму строк 280-310.

Если величина поступивших денежных средств от инвестиционной деятельности меньше величины выбывших средств, то данный показатель будет отрицательным и его следует указывать в круглых скобках.

Строка формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Порядок заполнения

«Движение денежных средств по финансовой деятельности»

410 «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг»

Данную строку заполняют акционерные общества, которые получали денежные средства от учредителей (инвесторов) в оплату собственных акций или иных долевых бумаг. Это могут быть денежные средства, полученные в оплату уставного капитала при первичном размещении (эмиссии) акций, или суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включая суммы, полученные сверх номинальной стоимости акций (долей).

Показатель данной строки формируется по дебетовому обороту счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» в корреспонденции с кредитовым оборотом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал.

420 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями»

По данной строке отражается сумма полученных кредитов от банков и других организаций. Показатель равняется дебетовому обороту по счету 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» в корреспонденции с кредитом счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

430 «Погашение займов и кредитов (без процентов)»

По данной строке в круглых скобках отражается величина погашенных кредитов и займов в отчетном и предыдущем периоде, без учета начисленных процентов.

Данный показатель формируется по дебетовому обороту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

Начисленные проценты по полученным кредитам и займам отражаются в строке 170 «на выплату дивидендов, процентов».

440 «Погашение обязательств по финансовой аренде»

Данную строку заполняют организации, которые взяли имущество в лизинг и перечисляют лизинговые платежи. Показатель данной строки формируется по дебетовому обороту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

470 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности»

По данной строке отражается разница между суммой поступивших и выбывших денежных средств от финансовой деятельности.

Если величина поступивших денежных средств от финансовой деятельности меньше величины выбывших средств, то данный показатель будет отрицательным и его следует указывать в круглых скобках.

480 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»

По данной строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации за отчетный и предыдущий период. Данный показатель рассчитывается как сумма «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».

Если показатель получится отрицательным, то он указывается в круглых скобках.

490 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»

Показатель данной строки рассчитывается следующим образом: «Остаток денежных средств на начало отчетного года» + (-) «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

Полученный показатель должен равняться дебетовому остатку по счетам 50 «Касса» (за минусом сумм на субсчете «Денежные документы»), 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 57 «Переводы в пути», 55 «Специальные счета в банках».

495 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»

Данную строку заполняют организации, у которых в отчетном или предыдущем периоде осуществлялось движение денежных средств в иностранной валюте.

Показатель строки рассчитывается в следующем порядке:

1. все суммы полученной и израсходованной валюты пересчитываются в отдельной таблице в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на отчетную дату;

2. разница между суммами, сформированными в дополнительной таблице, и суммами, отраженными в бухгалтерском учете (по курсу валюты на дату совершения хозяйственной операции), и является показателем для данной строки.