16. Построение методики анализа расходов структурного подразделения железной дороги

В структурных подразделениях железной дороги сосредоточены значительны трудовые, материальные и финансовые ресурсы железнодорожного транспорта. Изыскание резервов улучшения качества использования имеющихся ресурсов и освоение этих резервов - важнейшая задача экономического анализа. Успешное решение этой задачи во многом зависит от глубины аналитических исследований, которая предопределяется применяемой методикой анализа и наличием необходимого информационного обеспечения.

Рассмотрим построение методики анализа расходов структурного подразделения железной дороги на примере локомотивного депо. Расходы локомотивного хозяйства составляют примерно ¼ всех расходов на перевозки грузов и пассажиров.

Значительная часть расходов депо на перевозки зависит от объемов выполняемых работ (т.е. относятся к переменным расходам). Эти расходы, связанные с работой локомотивов, их экипировкой, текущим ремонтом и техническим обслуживанием.

Наиболее общим показателем, отражающим эффективность расходования средств локомотивного депо, является себестоимость 10т*км брутто. Он может быть исчислен по видам перевозок. Величина этих показателей должна определяться раздельно в части переменных и условно-постоянных расходов.

В части расходов на оплату труда аналитические расчеты могут выполняться исходя из следующей модели взаимосвязи факторов: , где V_i – объем работ i-ого вида; t^s_i, Tr, z_i – соответственно трудоемкость, фонд рабочего времени и средняя заработная плата рабочих, занятых на выполнении i-го вида работ.

Топливо и электроэнергия в локомотивном депо потребляется на тягу поездов и хозяйственные нужды. Кроме того, на локомотивное депо относят потери электроэнергии в системе электроснабжения. Их величина определяется как разность между количеством потребленной энергии по счетчикам тяговых подстанций и счетчикам, установленных на электровозах.

Условно-постоянные расходы депо связаны большей частью с амортизацией, содержанием, эксплуатацией, текущим и капитальным ремонтом основных фондов (исключая расходы на текущий ремонт локомотивов, отнесенные к зависящим от объемов перевозок).

При построении методики анализа изменений себестоимости перевозок по отдельным статьям (группам статей), отнесенным к условно-постоянным расходам, выделяют влияние изменений объемов перевозок и факторов, определяющих величины соответствующих расходов. Рост объемов перевозок приводит к снижению их себестоимости и экономии эксплуатационных средств относительно выполненного объема перевозок. Соответственно при снижении объемов работ растет себестоимость перевозок и образуется относительный перерасход средств.

Амортизационные отчисления от стоимости основных фондов локомотивного депо при анализе их изменений в течение года относятся к условно-постоянным расходам. Это объясняется тем, что амортизация исчисляется по установленным нормам от учетной стоимости основных фондов, которая не меняется при росте или снижении объемов перевозок в пределах имеющейся производственной мощности.