45. Учет расчетов по налогу на прибыль

Объектом обложения налогом на прибыль является вало­вая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законода­тельством.(ставка 24%: федер.6,5%; респ. 17,5%)

Сумма налога на прибыль определяется плательщиком са­мостоятельно на основе бухгалтерской отчетности нарастаю­щим итогом с начала года.

Расчет годовой суммы налога на прибыль производится по формуле:

,

где Н — годовая сумма налога на прибыль;

П_в - валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) на сум­мы, предусмотренные законодательством;

Л_н - налоговые льготы;

С_н - ставка налога на прибыль.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 суб­счет «Расчеты по налогу на прибыль».

46.Учет формирования финансовых результатов организации Учет финансовых результатов и использования прибыли

Основную часть прибыли (убытка) организация получает от продажи готовой продукции, товаров, работ, услуг. Финансовый результат от продажи определяется как разница м/у выручкой без НДС, налогов, акциз и затратами на ее производство. Результата от продажи выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС и др. расходы.. По кредиту счета 90 показывается выручка. Сравнивая обороты находим результат: прибыль или убыток, который ежемесячно списываем со счета 90 на счет 99.

Дт 90/9 Кт 99 – получена прибыль

Дт 99 Кт 90/9 – получен убыток.

Счет 90 закрывается, сальдо не имеет.

Формирование финансового результата в соответствии с Планом счетов осуществляется на основе применения счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Наиболее важной составляющей является финансовый результат от обычной деятельности, именно он показывает результаты работы предприятия, с помощью него принимается решение, осуществлять ли данную деятельность в дальнейшем.

Счет 90 «Продажи» предназначен для систематизации и накопления информации о доходах и расходах по ведению обычных видов деятельности организации. На нем формируется финансовый результат от основной деятельности, составляющей основную цель создания организации.

На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость: готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг промышленного характера; покупных изделий (приобретенных для комплектации); строительных, монтажных, проектно-изыскательских, геологоразведочных, научно-исследовательских и тому подобных работ; товаров; услуг по перевозке грузов и пассажиров; транспортно-экспедиционных и погрузочно-разгрузочных операций.

При формировании финансового результата в первую очередь необходимо определить выручку от продаж.

В бухгалтерском учете выручка отражается в оценке, установленной в договоре. На момент признания выручки на основании счета-фактуры следует сделать бухгалтерские записи:

Дебет 62 Кредит 90-1 – признана выручка от продажи готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг с учетом НДС.

Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности,

Порядок определения себестоимости зависит от методов учета затрат на производство.

При использовании метода полной себестоимости, себестоимость продукции определяют путем списания по окончании каждого месяца косвенных расходов в дебет счета 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

При использовании метода неполной себестоимости условно-постоянные расходы непосредственно списываются в дебет счета 90. Дебет 90-2– Кредит 26 , 44 – списаны коммерческие и управленческие расходы.

Порядок признания управленческих и коммерческих расходов должен быть закреплен в учетной политике организации.

Финансовый результат по обычным видам деятельности определяется в конце каждого отчетного периода, путем сопоставления кредитового и дебетового оборотов по субсчетам, т.е. как разница между выручкой от реализации и себестоимостью данной продукции (работ, услуг).

Если в качестве финансового результата предприятие получило прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с дебитом счета 90 «Продажи». Если результатом деятельности организации является убыток, то он отражается в дебете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи».

Дебет 90-9 Кредит 99 отражена прибыль от продаж;

Дебет 99 Кредит 90-9 отражен убыток от продаж.

III блок. Бух учет

1 .Сущность и виды учета;

2. предмет и метод бухгалтерского учета;

3. счета и двойная запись,

4. балансовое обобщение и отчетность,

5. документация и документооборот,

6. калькуляция, инвентаризация и оценка капитала;

7. бухгалтерский учет как информационная система, его правовое и методическое обеспечение;

8. бухгалтерский учет: цели, концепции и принципы;

9. учетная политика организации,

10 учетные регистры и формы бухгалтерского учета;

11. синтетические и аналитические счета;

12 взаимосвязь между счетами и балансом.

13 Учет основных средств и нематериальных активов,

14 учет движения основных средств,

15 учет амортизации и ремонта основных средств,

16 инвентаризация основных средств,

17 бухгалтерский учет долгосрочных вложений;

18 понятие, классификация и оценка нематериальных активов,

19 учет поступления нематериальных активов,

20 учет амортизации и выбытия нематериальных активов;

21. учет материальных оборотных активов,

22. документальное оформление поступления и расхода производственных запасов,

23. учет материалов на складе и в бухгалтерии,

24.организация синтетического учета материалов,

25. организация и проведение инвентаризации материалов, виды инвентаризации;

26. учет заработной платы,

27. синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда,

28. корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат.

29. Сущность и порядок учета денежных средств,

30. учет кассовых операций,

31. учет операций на расчетных, валютных счетах и на специальных счетах в банках,

32. учет переводов в пути,

33. инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности;

34. учет текущих обязательств и расчетов с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами,

3.5. учет резервов по сомнительным долгам;

36. учет затрат на производство продукции (работ, услуг),

37. состав и классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции,

38. система счетов для учета затрат на производство продукции;

39. учет реализации продукции (работ, услуг),

40. учет расходов на продажу;

41. сущность и порядок учета финансовых результатов организации,

42. понятие доходов и расходов организации,

43. учет доходов и расходов от обычных видов деятельности,

44. учет прочих доходов и расходов,

45. учет расчетов по налогу на прибыль,

46. учет формирования финансовых результатов организации.