3.Счета и двойная запись

Счета бухгалтерского учета – способ группировки информации о состоянии и изменении объекта бухучета с целью текущего контроля. Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своими наименованиями и цифровым №, которые соответствуют каждой статье баланса. Например, 01 «Основные средства»

Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона называется дебитом, правая – кредит. На каждом счете на основании первичных документов накапливается и систематизируются текущие данные по однородным хозяйственным операциям. Остаток средств на начало и конец отчетного периода называется сальдо начальное или конечное.

Начальные остатки на счетах бухгалтерского учета записывается по данным вступительного баланса, при этом остатки по статьям активов баланса записываются в дебит соотв. счетов, а по статье пассива – кредит счетов.

Движение средств называется оборотом. Оборот – итог по отчет. периоду по дебиту или по кредиту без сальдо начального. Остаток по счету на конец отчетного периода = сальдо начальное отчетного периода + увеличение по счету за отчетный период- уменьшение по счету за отчетный период.

Счета, предназначенные для учета имущества предприятия называется активными. Счета, предназначенные для учета источников образования имущества называется пассивными. Активно-пассивные счета могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо. ( например счет 99 «Прибыль и убытки»).

Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: по дебиту одного счета и по кредиту другого. Корреспонденция счетов - взаимосвязь счетов бух. учета возникающая при методе двойной записи. Бух. проводка – оформление корреспонденции счетов на сумму хозяйственных операций подлежащих регистрации. Бухгалтерские проводки бывают простыми и сложными. Простые – когда дебет одного счета корреспондируется с кредитом другого счета.(Дт 50 Кт51) Сложные - дебет 1 счета корреспондируется с кредитом нескольких счетов (Дт 51 Кт 90,91/3).

4.Балансовое обобщение и отчетность

Бухгалтерский баланс — система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выра­жении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах), сформированных в виде таблицы.

Одна часть баланса называется активом, другая —пассивом. Актив и пассив отражают и те же средства предприятия, но по-разному группируемые. В активе 6аланса сгруппированы хозяйственные средства по функциональной роли в процессе производства, в пассиве — источники образования хозяйственных средств.

Сумма всех статей актива баланса равна сумме всех статей пассива баланса.

Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса — это наименование отдельных о6ъектов имущества или источников его формирования. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Бухгал­терский баланс состоит из 5 разделов. Все активы организации представлены в ба­лансе в сгруппированном виде. Имущество и права в активе сведены в 2 раздела, расположенные в порядке возрастания ликвидности. В разделе 1 «Внеоборотные активы» представлены ликвидные активы, в разделе 2 «Оборотные активы» - активы с высокой ликвидностью.

Пассив – это сумма обязательств организации. В пассиве баланса 3 раздела, расположенные в зависимости от срока погашения обязательств. В разделе 3 пассива «Капилтал и резервы» представлены собственные источники, в разделе 4 «Долгосрочные обязательства» - долгосрочные заемные источники, в разделе 5 пассива «Краткосрочные обязательства» - краткоср-ые заемные источники. Итоги бух.баланса наз.валютой бух.баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить: Активы=Финн.обязательства+Собственный капитал. Собственный капитал характеризует стоимость вложений сделанных в организацию ее владельцев. Иногда его наз.остаточным капиталом, т.к. он представляет собой средства, которые остаются если собственник выплатит все пассивы и балансовое уравнение выглядит:

Собствен.капитал = Актив – Финансовые обязательства. Это значит что кредиторы имеют преимущественное право на удовлетворение своих финансовых требований по сравнению с собственниками организации.

Отчетность - один из основных приемов методологии бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных в опре­деленные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность позволяет опре­делить общую стоимость имущества предприя­тия, стоимость иммобилизованных (основных и прочих внеоборотных) средств, стоимость мо­бильных (о6оротных) средств, материальных оборотных средств, величину собственных средств предприятия, заемных средств.

В результате данных бухгалтерской отчетности определяются излишки или недостатки источников средств для формирования запасов затрат. Бухгалтерская отчетность оценивает кредитоспособность предприятия, а именно его способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.

Ликвидность баланса представляет собой степень покрытия обязательств предприятия его активам, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств . Бухгалтерская отчетность позволяет определить активы, а именно наиболее ликвидные активы, быстро реализуемые, медленно реализуемые и трудно реализуемые.

Отчетность организации классифицируют по видам (бухгалтерская, статистическая и опера­тивная), по периодичности составления (внут­ригодовая и годовая), по степени обобщения отчетных данных (первичная и сводная).

Бухгалтерскую отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных органи­заций, составляют:1) бухгалтерский баланс;2) отчет о финансовых результатах;3) отчет о движении капитала; 4) отчет о движении денежных средств;5) приложение к бухгалтерскому балансу.