- •Тема 2. Правовые основы налогообложения в Российской Федерации.
- •Тема 3.Акцизы.
- •Определение даты реализации или получения подакцизных товаров (ст. 195 нк рф).
- •Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет с учетом налоговых вычетов.
- •Тема 5.Налог на прибыль организации.
- •Расходы на освоение природных ресурсов.
- •Амортизация.
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Внереализационные расходы.
- •Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.
- •Тема 6. Ндпи.
- •Постановка на учет в качестве налогоплательщика ндпи.
- •Налогообложение производится по ставке 0% при добыче.
- •«Налоговые каникулы» при добыче нефти на определенных участках недр пп.8, 10-12 п.1 ст.342.
- •Расчет налоговой базы по стоимости добытых полезных ископаемых.
- •Современные проблемы расчета налоговой базы по добытому газовому конденсату.
- •Расчет налоговой базы добытого газового конденсата.
- •Группы расходов в соответствии с нк.
- •Порядок определения количества добытого полезного ископаемого.
Расходы на освоение природных ресурсов.
К расходам на освоение природных ресурсов относятся расходы (ст.261 и ст.325):
Связанные с получением лицензии
Расходы, связанные с предварительной оценкой месторождения
Расходы, связанные с проведением аудита
На разработку технико-экономического обоснования проекта освоения месторождения
На приобретение геологической и иной информации
На оплату участия в конкурсе (аукционе)
«+» Если лицензионное соглашение не заключено, то расходы включаются в прочие расходы с 1 числа месяца, следующего за проведением конкурса и списываются равномерно в течение 2 лет.
«-» Расходы капитализируются, формируя стоимость лицензионного соглашения или списываются равномерно в течение 2 лет.
В первом случае лицензия становится нематериальным активом.
Геологическим изучением недр и разведкой полезных ископаемых
На поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископаемых и гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с предоставленными в установленном порядке лицензиями
Расходы на приобретение необходимой геологической и ной информации у третьих лиц, в том числе у государственных органов.
«+» Расходы, осуществленные по договору с подрядчиком, включаются в состав прочих расходов с 1 числа месяца в котором подписан акт выполненных работ согласно договора
Расходы равными долями включаются в состав прочих расходов в течение 12 месяцев.
«-» Расходы капитализируются в стоимости основных средств и списываются путем начисления амортизации основного средства
Проведением работ подготовительного характера
На подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ
На возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам налогоплательщиками в процессе строительства и эксплуатации объектов
На переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений
«+» Расходы равномерно списываются в течение 2 лет с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данных этапы работ, и включаются в состав прочих расходов.
«-» Расходы капитализируются в стоимости основных средств и списываются путем начисления амортизации.
Амортизация.
Группа |
Срок полезного использования |
Способ начисления амортизации |
Норма амортизации месячная, для нелинейного метода (К) |
|
1 |
1-2 |
Линейный и нелинейный способ А=В*(К/100), где В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы |
|
14,3 |
2 |
2-3 |
8,8 |
||
3 |
3-5 |
5,6 |
||
4 |
5-7 |
Ускоренная амортизация.
|
3,8 |
|
5 |
7-10 |
2,7 |
||
6 |
10-15 |
1,8 |
||
7 |
15-20 |
1,3 |
||
8 |
20-25 |
Линейный способ |
1 |
|
9 |
25-30 |
0,8 |
||
10 |
Более 30 лет |
0,7 |
Срок полезного использования выбирает сама компания, начиная с ввода в эксплуатацию.
Ускоренная амортизация. Применяется к основной норме амортизации специальный коэффициент 2, если основные средства находятся в условиях агрессивной среды.
Допускается начисление амортизации ниже нормы, если это будет обоснованно