63. Налог на имущество организаций. Элементы налога и особенности взимания.

Кратко: Региональный налог. Налогоплательщики - российские и иностранные организации. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр в Сочи Объект налогообложения: Для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Объектами налогообложения для иностранных организаций, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.(Движимое и недвижимое имущество числящееся на балансе!) Не признаются объектами налогообложения:земельные участки и иные объекты природопользования; имущество, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности. Налоговая база-среднегодовая стоимость имущества. Налоговый период. Отчетный период: 1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. 3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Налоговая ставка каждый субъект устанавливает сам,но не более 2,2% .Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.Освобождаются от налогообложения:организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов памятники истории и культуры федерального значения; ядерные установки, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов; космические объекты; и т.д. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений: Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.Налоговый период. Отчетный период : 1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

64. Земельный налог. Элементы налога, их характеристика и порядок взимания.

Правовой основой для исчисления и уплаты местного налога являются положения главы 31 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками выступают организации, физические лица и физические лица – индивидуальные предприниматели в случае обладания ими земельными участками: 1)на праве собственности; 2) на праве постоянного (бессрочного) пользования; 3) на праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками – организации, физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

Не признаются объектом налогообложения - земельные участки: изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, например, занятые особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для отдельных категорий налогоплательщиков (Герои СССР и РФ, инвалиды, ветераны ВОВ и т.д) налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно на основании земельного кадастра. Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами.

Налоговый период – календарный год. Отчётными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются первый квартал, второй квартал и 3 квартал календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами представительных органов муниципальных образований. В зависимости от назначения (вида) земли ставки подразделяются на две группы, и они не могут превышать: 1) в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения – 0,3%; 2) в отношении прочих земельных участков – 1,5%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель или разрешённого использования земельного участка.