Контрольні питання для самоперевірки знань:

1. Структура і зміст фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва.

2. Відмінності структури і змісту Балансу за формою 1-М від звичайного балансу.

3. Джерела інформації для складання Балансу за формою 1-М.

4. Відмінності структури і змісту Звіту про фінансові результати за формою 2-М від звичайної форми Звіту про фінансові результати.

5. Джерела інформації для складання форми 2-М.

6. Алгоритм визначення чистого прибутку (збитку) суб’єкта малого підприємництва.

7. Принципи визнання доходів і витрат (втрат) підприємства.

8. Облікові дані, як джерело інформації при складанні фінансового звіту.

Тема 9. Зведена та консолідована звітність

Тести.

9.1. Материнське підприємство – підприємство, яке:

а. Здійснює контроль підприємств, що входять до об’єднання;

б. здійснює контроль дочірніх підприємств;

в. усі наведені варіанти.

9.2. Гудвіл – це:

а. перевищення справедливої вартості придбаного підприємства над його ринкової вартості;

б. Перевищення вартості придбаного підприємства над його справедливої вартості.

9.3. Частка меншості, це частина чистого прибутку (збитку) та чистих активів дочірнього підприємства, яка не належить:

а. Дочірньому підприємству;

б. материнському (холдинговому) підприємству;

в. онуковому підприємству.

9.4. Ідентифіковані активи та зобов’язання , це придбані активи та зобов’язання, яка на дату придбання відповідають критеріям визнання статей балансу, встановлених П(С)БО:

а. 2.”Баланс”;

б. 19 „Об’єднання підприємств”;

в. 20 „Консолідована фінансова звітність”.

9.5. Не відноситься до об’єктів визначення справедливої вартості:

а. Готова продукція і товари;

б. довгострокові зобов’язання;

в. грошові кошти і їх еквіваленти;

г. податкові активи та зобов’язання.

9.6. Інші основні засоби придбаного підприємства оцінюються за:

а. Справедливою вартістю;

б. ринковою вартістю;

в. відновлюваною вартістю;

г. експертною вартістю.

Вправи.

9.1. Виходячи з нижчеприведених даних, визначити справедливу вартість придбаних ідентифікованих активів та зобов'язань і будь – який гудвіл, який виникає в результаті придбання підприємства.

№ п/п	Стаття	Вартість, тис. грн.
		Балансова	Справедлива
І	Актив
1	Основні засоби (залишкова вартість)	600	980
2	Запаси	200	300
3	Дебіторська заборгованість за продукцію	160	150
4	Грошові кошти та їх еквіваленти	55	55
	Разом активи	1015	1485
ІІ	Пасив
1	Зобов’язання за векселі видані	50	55
2	Кредиторська заборгованість постачальникам	215	200
	Разом зобов’язання	265	255
	Чисті активи	?	?

1. За придбане підприємство покупцем сплачено 1350 тис. грн.

2. За придбане підприємство покупцем сплачено 1050 тис. грн.

Вправу слід виконувати у двох варіантах. На підставі зроблених розрахунків здійснити відповідні бухгалтерські записи по зарахуванню на баланс покупця активів та зобов'язань придбаного підприємства і будь-якого гудвілу.

9.2. На підставі наведеної інформації, скласти консолідований баланс групи підприємств (материнського та дочірнього).

1. Підприємство ”Кочубей” (материнське) придбало всі акції підприємства „Успіх” (дочірнього) за 40,0 тис. грн. При цьому балансова та справедлива вартість чистих активів підприємства „Успіх” однакова.

2.На дату придбання підприємство „Кочубей” передало підприємству „Успіх” верстати вартістю 5 тис. грн., на умовах фінансового лізингу, строком на 6 років з подальшим викупом.

3. Баланс підприємства „Кочубей” на дату придбання

№ п/п	Стаття	Вартість, тис. грн.
		Актив	Пасив
1	Основні засоби (залишкова вартість)	60
2	Довгострокові фінансові інвестиції	40
3	Довгострокова дебіторська заборгованість	4
4	Дебіторська заборгованість за товари	40
5	Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками	1
6	Грошові кошти і еквіваленти грошових коштів	20
7	Статутний капітал		100
8	Нерозподілений прибуток		20
9	Кредиторська заборгованість за товари		45
	Баланс	165	165

4. Баланс підприємства „Успіх” на дату придбання

№ п/п	Стаття	Вартість, тис. грн.
		Актив	Пасив
1	Основні засоби (залишкова вартість)	40
2	Дебіторська заборгованість за товари	15
3	Грошові кошти	10
4	Статутний капітал		30
5	Нерозподілений прибуток		10
6	Довгострокові зобов’язання		4
7	Поточні зобов’язання за довгостроковими зобов’язаннями		1
8	Кредиторська заборгованість за товари		20
	Баланс	65	65

5. При коригуванні внутрішньогрупового сальдо врахувати, що в балансі підприємства „Кочубей” по статті „Довгострокова дебіторська заборгованість” відображена неоплачена частина переданих оренду основних засобів (4000 грн. із 5000 грн.), а по статті „Дебіторська заборгованість із внутрішньогосподарських розрахунків” поточна частина довгострокової заборгованості – 1000 грн.

Відповідно, в балансі підприємства „Успіх” у статті „Довгострокові зобов’язання” відображено сума довгострокової кредиторської заборгованості з фінансового лізингу (4000 грн. із 5000 грн.), а у статті „Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями – її поточна частина.

6. Коригування зробити за наступною формую:

Статті балансу	Підприємство		Коригування		Консолідований баланс
	Кочубей	Успіх	Дебет	Кредит
Актив
Пасив

9.3. Виходячи з нижчеприведених даних, визначити справедливу вартість придбаних ідентифікованих активів та зобов'язань і будь – який гудвіл, який виникає в результаті придбання підприємства.

№ п/п	Стаття	Вартість, тис. грн.
		Балансова	Справедлива
І	Актив
1	Основні засоби (залишкова вартість)	700	1080
2	Запаси	150	350
3	Дебіторська заборгованість за продукцію	190	250
4	Грошові кошти та їх еквіваленти	155	155
	Разом активи	?	?
ІІ	Пасив
1	Зобов’язання за векселі видані	140	155
2	Кредиторська заборгованість постачальникам	285	300
	Разом зобов’язання	?	?
	Чисті активи	?	?

1. За придбане підприємство покупцем сплачено 2350 тис. грн.

2. За придбане підприємство покупцем сплачено 1150 тис. грн.

Вправу слід виконувати у двох варіантах. На підставі здійснених розрахунків зробити відповідні бухгалтерські записи по зарахуванню на баланс покупця активів та зобов'язань придбаного підприємства і будь-якого гудвілу.