Тема 2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами и по нетоварным операциям

План:

1. Подотчетные суммы, порядок их выдачи

2. Авансовые отчеты, порядок их составления

3. Расчеты по нетоварным операциям

1. Подотчетные суммы – это денежные средства выданные работникам организации на определенные цели: приобретение канцелярских, хозяйственных принадлежностей, горючего и смазочных материалов, а также суммы на оплату командировочных и представительских расходов.

Авансы на хозяйственные расходы выдаются в пределах сумм, устанавливаемых организацией самостоятельно.

Авансы на командировочные расходы выдаются в составе валовых расходов по дате утверждения Отчета.

Суточные начисляются в РФ в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ 

Расходы по найму жилья оплачиваются в размере не более 550 руб. в сутки при наличии документов, при отсутствии документов в размере 12 руб. в сутки.

Проезд оплачивается к месту назначения и обратно

2. После выполнения служебных обязанностей подотчетное лицо предоставляет авансовый отчет.

Авансовый отчет должен быть представлен не позднее месяца после приобретения чего-либо. Командировочные - в 3 дня.

Неиспользованные суммы денежных средств вносятся в кассу организации по Дсч.50 «Касса» и Ксч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»

(корреспонденция)

Сумма перерасхода возмещается по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (корреспонденция)

Подотчетные суммы, не возвращенные в установленные сроки списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате туда» (корреспонденция)

Пример! Работник направлен в служебную командировку на 6 дней. Выдан аванс в размере 4800 руб. В установленные сроки предоставлен отчет с документами, подтверждающими достоверность расходов:

• расходы по найму жилья – 3540 руб.

• суточные за 6 дней по норме – 600 руб.

• проездные документы – 400 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Д 26 К 71 – 3000 руб.

Д 19 К 71 – 540 руб.

Д 26 К 71 – 600 руб.

Д 26 К 71 – 400 руб.

Д 68 К 19 – 540 руб.

Д 50 К 71 – 260 руб.

3. Для учета расчетов по нетоварным операциям используются счета 68 Расчеты по налогам и сборам;

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

70 Расчеты с персоналом по оплате труда;

71 Расчеты с подотчетными лицами;

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям; 75 Расчеты с учредителями;

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Особую группу составляют счета, предназначенные для учета расчетных взаимоотношений, возникающих внутри организаций: 79 Внутрихозяйственные расчеты.

Нетоварные операции – это безналичные расчеты, не связанные непосредственно с реализацией материальных ценностей и оказанием услуг.

Тема 2.4. Учет кредитов, займов.

Возникшая дополнительная потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлечения источников – кредитов и займов.

Банковский кредит – это денежная ссуда, выдаваемая банком на определённый срок на условиях возвратности и оплаты кредитного процента.

Коммерческий кредит – это разновидность кредита, суть которого состоит в передаче одной стороной (кредитором) другой стороне (заёмщику) денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками.

По срокам погашения различают краткосрочный (до одного года), среднесрочный (в пределах 1 – 3 лет) и долгосрочный (более трех лет) кредит

Взаимоотношения между банком и клиентом оформляются договором банковского вклада,

который признается публичным договором.

Учет расчетов по кредитам и займам осуществляется на основании ПБУ, утвержденным Приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. N 60н.

Проценты по полученным кредитам включают в состав операционных расходов и относят в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Проценты по кредитам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг до момента принятия их к учету относят на увеличение первоначальной себестоимости объектов

Проценты, полученные на приобретение МПЗ, до их принятия к учету списывают на фактическую себестоимость приобретаемых ценностей

Проценты, полученные после принятия внеоборотных и оборотных активов к учету, списывают на операционные расходы

Учет расчетов по займам и кредитам ведется на счетах кредиторской задолженности

Примеры отражения операций по кредиту и займу на счетах:

Содержание хозяйственных операций	Корреспондент-ский счет		Сумма
	Д	К
Зачислен на р/счет краткосрочный кредит под приобретение материалов на срок 3 мес. Отражены % по полученному кредиту из расчета 24 % годовых до принятия к учету материалов Погашена задолженность перед банком по краткосрочному кредиту	51 10 66	66 66 51	100000 106000

Пример 2. В журнале операций проставить корреспонденцию

В марте получен кредит на приобретение основных средств на 2 месяца 200000 руб. под 24 % годовых, который был перечислен поставщику. Основные средства введены в эксплуатацию в мае. % погашаются ежемесячно.

Содержание хозяйственных операций	Корреспондент-ский счет		Корреспондент-ский счет
	Д	К
Поступил кредит Поступили основные средства Перечислена поставщику В апреле начислены % за полученный кредит Перечислены % в погашение Основные средства введены в эксплуатацию Начислены % в мае за пользование кредитом Перечислено в мае % и полученный кредит	51 08 60 08 66 01 91 66	66 60 51 66 51 08 66 51	200000 200000 200000 4000 4000 204000 4000 204000