- •12.Амортизация нематериальных активов
- •13.Состав материально-производственных запасов и классификация материалов. Оценка материалов, принимаемых к бухгалтерскому учёту
- •14.Учёт поступления материалов
- •15.Учёт выбытия материалов. Учёт резервов под снижение стоимости материальных ценностей
- •16.Учет средств на оплату труда. Учет депонированной зп. Учет расчетов по социальному страхованию.
14.Учёт поступления материалов
Осн. счёт для учёта мат-ов – 10.Активный,инвентарный, отождествляется со складом.Поступления мат-ов отражаются по Д счёта, К счёта-отпуск мат-ов со склада.Сальдо дебетовое показ. наличие мат-ов на опред.дату.К счёта 10 открыв. субсчета в соотв. с их эконом. классификацией+субсчёт 12 «Осн.ср-ва» ст-ть кот. не >20000р.Орг-ция имеет право открывать забаланс счёта (002 003) для учёта материалов, не принадл. орг-ции.
Сущ 2 метода учёта материалов:
1)только с использ. счёта 10, вне зависим. от того в какой оценке ведётся учёт мат-ов. фактич расх по заготовл матер отраж по Д10:
1. приобретение за плату:
Д10-К60(на покупн стоим на основании счета фактур, без НДС)
Д19/1-К60 – на сумму НДС
2.Д10-К66,67- на сумму начисл % за кред и займы, использов на закупкуматер до принятия их в БУ.
3.Д10-К75 (на счтоим вклада)– на сумму вклада в уставн капитал
Д10-К70,69,6076
4.Д10-К98/2 (на рын стоим поступл матер) – на сумму безвозмездн поступ матер по рын стоим
Д20,23-К10 счета учета затрат
5.изготовление матер собственными силами. Д10-К23.
6. при ликвидации Д10 – К91/1
7.брак пр-ва Д28-К20 (как матер м.б. использов); Д10-К28 – с брака переходят в материалы.
8. Д20,26 – К10 – отражен отпуск матер на нужды пр-ва и проч нужды
9. Д98/2-К91/1 – отраж дох текущ периода в доле израсходов матер, получ ранее безвозмездн.
2) с использ. помимо счёта 10,счета 15 и 16. Счёт 15 «Заготовл. и приобрет. мат. ценн.» и счёт 16 «отклонение в ст-ти мат. ценности». Этот способ примен. когда текущ. учёт мат-ов ведётся в учётных ценах.
Обязат усл явл использ в текущ учете учетных цен. Правао выбора учетн цен и ее формиров принадлежит организации. Выбор организация должна отразит в учетн пол-ке (договорн цена, планово-расчетн, факт с/с, среднююб цену группы). Договорн цена – цена поставки материал, согласно счету фактур пост. Планово-расчетная цена – это цена мат, кот устанавливаются на номенкл-ценнике. Фактич с/с – опр на данных анализа. Средняя цена группы – разновидность плано-рассчетн цены, когда устан цена для группы материалов.
При таком способе на счете 10 (на складе) учет матер ведется по учетным ценам. Формир факт с/с матер осущ по Д15. Записи делаются на основе расчетных документов поступ в организ, вне зависим от того, поступ матер на склад или нет.
Д15-К60- на покупн стоим матер
Д19/1-К60 – на сумму НДС
Счет 15 (А, калькуляционный). По учетн ценам поступл. По Д15:информ о фактич с/с материалоа, по К15 – об их учетной цене. Д10-К15 – учетная стоимость.
Д15-К60 – на сумму трансп расх
Д19/1-К60 – на сумму НДС
Д15-К60 – на сумму расх посредническ организ
Д19/1-К60 – на сумму НДС
Д15-К66,67- на сумму начисл % по кред , до принятия их в БУ.
На конец месяца опред отклон факт с/с от учетной цены. Это отклон списыв соотв записью на счет 16 (А-П, регулирующий, по отнош к счету 15).
Если факт с/с превыш учетную стоим: Д16-К15 (разница полодит, факт затр>, отклон полож)
Если матер списаны (по учетн ценам): Д20,23,08- К10 – по учетн ценам; Д20,23,08 – К16 (списыв полож отклон на те же счета на кот списаны мат по учетн ценам)
Если учтена стоим > факт с/с: Д15-К16 – отклон отрицат. Отсюда: Д20,23,08 – К16 (красное сторно, показано вычитание)
Запасы поступив на склад, расчетн док по кот не получены, назыв неотфактуриров поставками. Если все требования к запасам выполнены, то неотфактурированные поставки отражаются на счете 10. Если докум получены, материалы отгружены, то такие материалы числятся как «находящиеся в пути».
Оценка материалов при отпуске их в производство
При отпуске материалов на произв. нужды или при их выбытии, материалы оцениваются одним из след. способов:
по c/c кажд. из ед-цы мат-ов(использ. только при произв-ве дорогостоящих мат-ов и драгоценных металлов);
по средней c/c (наиболее часто используемый):
Ср. c/c опред. по группе, по виду.
Ф-лы опред. ср. c/c:
Сспис=Зс*Цспис
Цс=(Си+Сn)(Зн+Зn)
С-ср.c/c; З-кол-во спис. мат-ов; Ц-ср.цена спис. мат-ов; Си-с/c мат-ов на начало отчётн. периода; Сn-себ-ть мат-ов получ. в течении периода; Зи-кол-во запасов мат-ов на начало месяца; Зn-кол-во запасов мат-ов, полученных в течении месяца
по методу ФИФО(первые партии поступления мат-ов на склад)
Способ ФИФО предполаг., что материалы должны спис. по ценам приобр. соотв. пиртий в хронолог. порядке их поступления. Действ. принцип: «1ая партия в приход-1ая партия в расход»(по отнош. к ценам).Остатки-по партиям последних поступлений.