I внутригосударственные источники

1КРФ (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика обратной силы не имеют.)

2 законодательство о налогах и сборах - ст 1 НК

а)НК

б)региональные налоги

в)НПА представительных органов местного самоуправления

Налоговое законодательства и законодательство о налогах и сборах- отличие межу ними временное. Налоговое законодательства было до вступления в законную силу ч 1 НК РФ, который закрепил законодательство о налогах и сборах

3)подзаконные акты

а) Указы ПРФ

б)постановление Пр-ва РФ

в) МФ РФ

г)региональные акты органов исполнительной власти

II международные акты

1 общеналоговые соглашения или конвенции. У России их больше 50. как правило, посвящены избеганию двойного налогообложение

2)ограниченные налоги по отдельным видам деятельности («устранение двойного налогообложения морских и воздушных перевозкам»)

3)соглашение об оказании административной помощи по налоговым делам

В науке принципы подразделяют на разные группы

1)Юридические принципы:

-всеобщность (каждый обязан платить)

-верховенство законодательных (представительных) органов в установлении налогов

-прямое действие во времени актов, устанавливающих новые налоги.

-определенность - что НПА о налоге должен содержать необходимые элементы налога. К ним отнесены: налогоплательщик, объект, налоговая база, налоговый период, ставка и т.д.

-презумпция правоты налогоплательщика- все неустранимые противоречия, неясности актов о налогах и сборов толкуются в пользу налогоплательщика и плательщика сбора

2) Экономические принципы:

- справедливость- каждый обязан принимать участие в финансировании государственных расходовав соразмерно своим доходам

-режим налогообложения не должен подавлять экономической активности налогоплательщика и должен обеспечивать необходимые поступления в бюджет (не дожжен быть выше 40 % изъятий от доходов)

-принцип экономической обоснованности -поступления от налога должны превышать затраты на его сбор и обслуживание (невыгоден налог на имущество фл так как орган регистрации информирует налоговые органы, налог исчисляется, затем нал органы направляют уведомление об уплате налога каждому физ лицу, если не заплатили – судебный порядок взыскания)

-удобство налогообложения – в удобное для налогоплательщика вермя, удобным способом, акты о налогах должны быть просты и понятны

Вопрос 30.

Налог- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого - одно из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Характерные черты налога как платежа:

обязательность;

индивидуальная безвозмездность;

отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

обязательность;

одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК.

6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

 К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

 К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Виды налогов

1) в зависимости от плательщика

- с юл

-с фл

-смешанного состава

2)от переложения налога

-прямые- налог уплачивается плательщиком, указанным в законе

-косвенные- включаются в цену товара и уплачиваются конечным потребителем, т.е. законный плательщик и фактический плательщик не совпадают

3)по уровню бюджетной системы

-федеральные

-региональные

- местные