2 Учет операций по расчетному счету

Безналичные расчеты регламентируются Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ».

Расчетный счет – это счет юридического лица, имеющего самостоятельный баланс.

Текущие счета – это счет организации, не обладающей признаками, дающими возможность открыть расчетный счет. (Например, обособленное подразделение, филиалы, другие хозрасчетные подразделения организаций, расположенные вне их местонахождения; кооперативы по месту нахождения их филиалов и др.).

На р/с хранятся свободные денежные средства, с р/с оплачиваются обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдаются средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Для открытии р/с в банк предоставляются документы:

1. заявление об открытии счета.

2. нотариальные копии учредительных документов и свидетельство о государственной регистрации (устав, учредительный договор и протокол учредительного собрания).

3. справка о постановке на налоговый учет.

4. нотариально заверенная карточка с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации.

5. Копия справки о присвоении организации статистических кодов (в Госкомстате)

Организация может иметь неограниченное количество р/с, но о каждом р/с необходимо сообщить в течение 10 дней в налоговую инспекцию.

Невыполнение требования об информировании влечет налоговый штраф на организацию – 5 тыс.руб., на руководителя – от1 – 2 тыс. руб.

Договор с банком, как правило, предусматривает плату за открытие и обслуживание р/с, которая должна быть учтена в составе прочих расходов.

Налоговая инспекция вправе и приостановить операции по счетам организации, если организация не доплатила налог, не предоставила декларацию или имеет задолженность по пеням и штрафам.

Если счет заблокирован, то с него можно уплатить только страховые взносы в бюджет.

Налоговая инспекция при принятии решения о разблокировке счета должна направит в банк не позднее следующего дня после принятия.

Документальное оформление операций.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев р/с (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков):

1. Объявление на взнос наличными (из кассы на р/с)

2. Чек (с р/с в кассу)

3. Платежное поручение (с р/с на р/с)

4. Платежное требование (с р/с на р/с)

5. Инкассовое поручение

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

Положение абзаца четвертого пункта 2 признано не соответствующим Конституции РФ Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П, исходя из того, что установленное в абзаце пятом этого пункта обязательное списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, означает только взыскание задолженности по указанным платежам на основании поручений налоговых органов и органов налоговой полиции, носящих бесспорный характер.

В соответствии с частью 3 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ акты или их отдельные положения, признанные неконституционными, утрачивают силу.

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; (в ред. Федерального закона от 24.10.1997 N 133-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; (в ред. Федерального закона от 12.08.1996 N 110-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

Федеральными законами от 26.03.1998 N 42-ФЗ (ст. 17), от 22.02.1999 N 36-ФЗ (ст. 23) и от 31.12.1999 N 227-ФЗ (ст. 35) установлено, до внесения в соответствии с решением Конституционного Суда Российской Федерации изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных указанной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации к первой и второй очередности.

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; (в ред. Федерального закона от 12.08.1996 N 110-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. (в ред. Федерального закона от 12.08.1996 N 110-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его р/с с приложением оправдательных документов.

В выписке указывают начальный и конечный остатки на р/с и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Бухгалтерские записи:

Дт 50 Кт 51 – с р/с в кассу поступили денежные средства

Дт 51 Кт 50 – поступили денежные средства из кассы на р/с

Дт 51 т К62 – поступили денежные средства на р/с от покупателей

Дт 51 Кт 75 – поступили денежные средства на р/с от учредителей

Дт 52 Кт 51 – с расчетного счета поступили денежные средства на валютный счет

Дт 76.2 Кт 51 – отражена претензия за ошибочно списания суммы (10 дней)

Дт Д51 Кт 76. 2 – восстановлены ошибочно списанные суммы

Дт 55.1 Кт 51 – перечислено с расчетного счета по открытому аккредитиву.

Дт 55.2 Кт 51 – перечислено с расчетного счета для расчетов чеками

Дт 51 Кт 55.2 – неиспользованная сумма по расчетам чеками возвращена на расчетный счет.

Дт 68 Кт 51 – перечислены налоги в бюджет

Дт 69 Кт 51 – перечислены взносы на социальное страхование

Дт 60 Кт 51 – перечислено поставщикам