Практична робота № 4
Тема: Облік руху коштів на рахунках клієнта
Мета: Закріпити теоретичні знання, засвоїти методику роботи відповідального виконавця з клієнтом банка з розрахунково – касового обслуговування клієнтів та виховати відповідальність за здійсненні розрахунки
Матеріально – технічне обладнання та посібники:
1 Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах: Затв. постановою Правління Національного банку України 12.11.03 № 492 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2003.- Вип. 1.
2 План рахунків бухгалтерського обліку банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. - 2004. - Вип. 9 (зі змінами).
Методичні рекомендації до виконання:
Платіжні рахунки клієнтів розміщені у другому класі балансу «Операції з клієнтами». Аналітичні поточні рахунки суб'єктам господарської діяльності відкриваються до рахунку четвертого порядку № 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності». До суб'єктів господарської діяльності належать усі юридичні особи, в тому числі організації та установи, а також підприємці, які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи.
Номер рахунку, до якого бюджетним установам відкриваються аналітичні бюджетні поточні рахунки, залежить від рівня бюджету, з якого відбувається фінансування:
№ 2520 «Поточні бюджетні рахунки клієнтів, які утримуються з Державного бюджету
України»;
№ 2540 «Кошти бюджету Автономної Республіки Крим»;
№ 2541 «Кошти обласних бюджетів»;
№ 2542 «Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів».
Аналітичні поточні рахунки для обліку коштів із не бюджетних джерел бюджетним установам відкривають до наступних рахунків:
№ 2530 «Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України»;
№ 2551 «Інші кошти клієнтів, які утримуються з бюджету Автономної Республіки
Крим»;
№ 2553 «Інші кошти клієнтів, які утримуються з обласних бюджетів»;
№ 2555 «Інші кошти клієнтів, які утримуються з районних, міських, селищних та
сільських бюджетів».
Аналітичні поточні рахунки приватним (фізичним) особам відкривають до рахунку
№ 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб».
Усі рахунки, що належать до групи рахунків «Кошти в розрахунках» — пасивні, тобто мають кредитове сальдо, і залишки за цими рахунками використовуються як безкоштовні банківські ресурси. Схема платіжних рахунків наведена нижче:
Залишки на платіжних рахунках формують залучені банком ресурси. Ці рахунки пасивні і завжди мають кредитове сальдо. За поточними рахунками розрахункові операції виконуються банком тільки в межах наявності коштів, тобто в межах кредитового залишку.
Платіжні доручення застосовуються в розрахунках за платежами товарного і нетоварного характеру: за фактично відвантажену продукцію (виконані роботи та послуги), у порядку попередньої оплати, для завершення розрахунків за актами звірки взаємної заборгованості підприємств. Про це зазначається в рядку «Призначення платежу» з посиланням на назву, номер, дату товарно-транспортного чи іншого документа, що підтверджує відвантаження продукції (виконання робіт, надання послуг). Усі претензії за розрахунками між клієнтами регулюються ними без участі банку. Але банк приймає від клієнтів претензії, згідно з угодою на обслуговування, за несвоєчасне списання або зарахування сум, виплачуючи штраф на користь клієнта. При проведенні розрахунків між клієнтами банк відображає в своєму обліку: 1. Якщо клієнти в одному банку: Д-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки» клієнта або інші платіжні рахунки; К-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки» або інші платіжні рахунки. 1. Якщо клієнти в різних банках: Д-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки» та дебет інших рахунків клієнтів; К-т рахунку № 1200 «Коррахунок у Національному банку України». Схема документообігу при розрахунках платіжними дорученнями наведена нижче:
Де:
1 — укладення угоди-контракту; 2 —
відвантаження продукції, товарів, здача
робіт, послуг; 3 — передача платіжного
доручення на право списання суми платежу;
4 — витяг із поточного (розрахункового)
рахунку про списання грошових коштів;
5 — платіжне доручення (повідомлення)
про зарахування платежу на поточний
рахунок одержувача: б —витяг із поточного
рахунку про зарахування платежу.
Зміст та послідовність виконання роботи:
Вхідний контроль:
1 Банки відкривають такі види рахунків згідно з Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах № 492:
кредитні рахунки;
поточні рахунки юридичним особам;
карткові рахунки;
поточні рахунки типу «Н»;
поточні рахунки типу «Р»;
депозитні рахунки;
транзитні рахунки
2Нараховано доходи за розрахунково-касове обслуговування клієнтів:
Дт 2600 Кт 3570
Дт 3570 Кт 6110
Дт 2600 Кт 6110
Дт 1001 Кт 6110
3. З рахунка лоро списано кошти за розрахунково-касове обслуговування банку-кореспондента:
Дт 1600 Кт 6101
Дт 1500 Кт 6100
Дт 1600 Кт 6100
Дт 7100 Кт 1500
Завдання 1
1 Відобразити факт відкриття основного поточного рахунка АТ «Тиса» у книзі реєстрації відкритих рахунків банку. Поточний рахунок відкрито 12.11.200х р., номер договору про відкриття рахунка - 49, форма власності - колективна, резидент, валюта рахунка - гривня.
Заповнити Заяву на відкриття рахунку
№ з/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 2
АКБ «Авторитет» прийняв до сплати від АТ «Тиса» платіжне доручення № 16 на суму 5600 грн за сировину, отриману від міжміського постачальника.
Необхідно зробити бухгалтерські записи за завданням.
Розв’язання
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 3
Від радгоспу «Березанський» до Баришівського відділення банку АПК «Україна» 10 вересня надійшло платіжне доручення № 83 від 8 вересня на суму 435 000 грош. од. за перерахунком з його розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок ремонтного заводу у тому ж відділенні за ремонт сівалки. Доручення прийнято до оплати. Того ж дня від «Заготзерно» (позичковий рахунок №414301) надійшло зведене платіжне доручення № 57 на суму 105 000 грош. од. про перерахування коштів за здане зерно тим радгоспам, які обслуговуються в цьому ж відділенні банку; радгоспу «Березанський» - 35 000 грош. од. за зерно, здане 4 вересня (квитанції № 945, 946); свинокомплексу - 20 000 грош. од. за продукцію, здану 9 вересня (квитанції № 967, 968); радгоспу «Баришівський» - 50 000 грош. од. за продукцію, здану 8 вересня (квитанції № 936, 937), МФО банку 322500.
• Складіть бухгалтерські проводки.
• Випишіть платіжне доручення за одним з перерахувань.
• Скільки примірників платіжного доручення виписує платник для розрахунків з одержувачами коштів, які обслуговуються у тому ж відділенні банку? Поясніть призначення кожного примірника.
Розв’язання
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Завдання 4
Харківське відділення Укрсоцбанку м. Києва 3 жовтня акцептувало платіжне доручення № 46 Радіозаводу № 5 на суму 75 000 грош. од. для розрахунків з відділенням зв'язку № 13 за переказами коштів окремим громадянам. Відділення зв'язку подало 10 жовтня до Харківського відділення Укрсоцбанку реєстр акцептованих платіжних доручень, прийнятих для оплати переказів. Складіть бухгалтерські проводки.
Розв’язання
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Вихідний контроль:
Розкрити зміст термінів:
Акцепт
Платіжне доручення, доручення на оплату
Поточний рахунок
Висновки______________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
|
|
|
|
|
Арк |
|
|
Снігур Т.Г. |
|
|
||
Змін |
Арк.. |
Прізвище |
Підпис |
Дата |
|