Тема 6: Учет основных средств Нормативные акты, необходимые для выполнения заданий

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-фз (принят гд фс рф 19.07.2000) (ред. От 21.04.2011)

2. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-фз (ред. От 28.09.2010) "о бухгалтерском учете" (принят гд фс рф 23.02.1996) (с изм. И доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

3. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 10.12.2010) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"

4. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 № 2689)

5. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 № 4090)

6. Приказ Минфина рф от 31.10.2000 № 94н (ред. От 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

7. Приказ Минфина рф от 13.06.1995 № 49 (ред. От 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

8. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 № 5252)

9. Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 (ред. от 23.01.2001) "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"

10. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"

11. Письмо Минфина РФ от 08.04.2003 № 16-00-14/121 «О бухгалтерском учете объектов недвижимости»

12. Письмо Минфина РФ от 31.07.2003 № 04-02-05/3/63 «О возможности применения в настоящее время индексов-дефляторов для переоценки объектов основных средств (в том числе в целях исчисления налога на имущество)»

Задача № 1. Составить корреспонденцию счетов по основным операциям по учету основных средств

Содержание операции	Корресп. счета
	Дебет	Кредит
Получено основное средство от поставщика
Получено основное средство в счет вклада в уставный капитал
Получено основное средство безвозмездно
Осуществлен монтаж основного средства подрядным способом
Осуществлен монтаж хозяйственным способом
Введено в эксплуатацию основное средство
Оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации
Увеличена первоначальная стоимость основного средства при переоценке
Начислена амортизация основного средства, используемого в основном производстве
Начислена амортизация основного средства вспомогательного производства
Начислена амортизация основного средства цехового назначения
Начислена амортизация основного средства общехозяйственного назначения
Начислена амортизация основного средства торгового предприятия
Начислена амортизация основного средства, переданного в текущую аренду
Увеличена сумма амортизации при переоценке основного средства
Начислена амортизация основных средств, использованных в строительстве
Начислена амортизация, относящаяся к будущим отчетным периодам
Начислена амортизация основного средства, использованного при осуществлении ремонта основных средств за счет ранее созданного резерва на ремонт
Списана первоначальная стоимость выбывающих основных средств
Списана амортизация выбывающих основных средств
Отражены расходы по ликвидации основного средства
Оприходованы детали, запчасти и т.д. при ликвидации основного средства
Начислено покупателю основного средства
Списана прибыль от реализации основного средства
Списан убыток от ликвидации основных средств
Выявлена недостача основных средств
Отнесена недостача основных средств на виновное лицо
Списана недостача основных средств, если виновное лицо не определено (во взыскании отказано судом)

Задача №2. ООО «Альфа» 25 марта получило в банке кредит на сумму 1770000 руб. на приобретение объекта основных средств сроком на шесть месяцев под 15% годовых. Денежные средства в этой сумме перечислены поставщику 28 марта. Объект основных средств стоимостью 1770000 руб., в том числе НДС 270000 руб., получен от продавца 8 апреля и фактически введен в эксплуатацию 26 апреля. Заявление на государственную регистрацию права собственности на приобретенный объект отправлено в этот же день (26 апреля). Право собственности на приобретенный объект зарегистрировано 5 июня. Кредит вместе с суммой начисленных процентов возвращен банку в день окончания договора – 25 сентября.

Задача № 3. Первоначальная стоимость объекта 60000 рублей, срок полезного использования установлен на уровне 5 лет. Исчислить амортизацию четырьмя методами

1. Линейный метод

Год	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Накопленная амортизация	Остаточная стоимость
1
2
3
4
5

2. Метод уменьшаемого остатка

Год	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Накопленная амортизация	Остаточная стоимость
1
2
3
4
5

3. По сумме чисел лет срока полезного использования

Год	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Накопленная амортизация	Остаточная стоимость
1
2
3
4
5

4.Пропорционально стоимости выпущенной продукции – предположим, производственная мощность оборудования 50000 единиц продукции за время эксплуатации. В первый год будет произведено 15000 ед., во второй – 15000 ед., третий – 10000 ед, четвертый – 5000 ед., пятый – 5000 ед.

Год	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Накопленная амортизация	Остаточная стоимость
1
2
3
4
5

Задача № 4. В июне организация безвозмездно получила и ввела в эксплуатацию металлорежущий станок рыночной стоимостью 60000 рублей. Расходы по установке станка и доведения его до рабочего состояния (материалы, заработная плата и т.д.) составили 6000 рублей. Организация начисляет амортизацию линейным методом по ставке 5% в год. Отразить операции в бухгалтерском учете.

Задача № 5. Составить расчет амортизационных отчислений за январь и февраль.

ЯНВАРЬ

№	Группы и виды основных средств	Первоначальная стоимость, руб.	Норма амор-тизации, %	Сумма амортизации за январь, руб.	Дебетуе-мые счета
	А. Цехи основного производства
1	Здания каменные	161 550,00	1,2
2	Машины и оборудование: станки токарные станок металлорежущий с ЧПУ прессы механические компрессоры поршневые	224 850,00 183 630,00 26 000,00 75 900,00	5,0 6,7 7,7 5,4
3	Транспортные средства: электропогрузчик тележка самоходная	28 800,00 16 800,00	5,5 15,0
	Б. Цехи вспомогательные
4	Производственный инвентарь: баки для сушки специальные верстаки	30 000,00 66 000,00	9,2 8,0
	В. Общезаводские службы
5	Офисная техника: компьютеры ксероксы	84 000,00 18 200,00	10,0 12,4
	ВСЕГО	915 730,00	х

ФЕВРАЛЬ

№	Группы и виды основных средств	Движение за январь		Сумма аморт. за январь	Сумма амортизации		Сумма аморт. за февраль	Дт
		Поступило	Выбыло		По посту-пившим	По вы-бывшим
А. Цехи основного производства
1	Здания каменные
2	Машины и оборудование: станки токарные станок металлорежущий с ЧПУ прессы механические компрессоры поршневые	24 000,00	6 000,00
3	Транспортные средства: электропогрузчик тележка самоходная
	Б. Цехи вспомогательные
4	Производственный инвентарь: баки для сушки специальные верстаки		9 600,00
	В. Общезаводские службы
5	Офисная техника: компьютеры ксероксы	5 400,00
	ВСЕГО

Задача № 6. Предприятие приняло к учету установку для напыления покрытий первоначальной стоимостью 240000 рублей. Норма амортизационных отчислений 20% в год. Установка используется в основном производстве. Рассчитать сумму амортизации за каждый год эксплуатации линейным методом, методом уменьшаемого остатка (норма амортизации увеличивается в два раза) и кумулятивным методом.

Задача № 7. В декабре 200А года предприятие приобрело основное средство первоначальной стоимостью 100000 рублей, амортизация по нему начисляется линейным способом по норме 10% в год. По состоянию на 1 января 200В года предприятие произвело переоценку основного средства, в результате которой его первоначальная стоимость увеличилась на 20000 рублей. По состоянию на 1 января 200Г года предприятие произвело уценку данного основного средства, в результате которой его восстановительная стоимость уменьшилась на 30000 рублей. Отразить операции в учете.

Задача № 8. В декабре 200А года предприятие приобрело основное средство первоначальной стоимостью 100000 рублей, амортизация по нему начисляется линейным способом по норме 10% в год. По состоянию на 1 января 200В года предприятие произвело переоценку основного средства, в результате которой его первоначальная стоимость уменьшилась на 20000 рублей. По состоянию на 1 января 200Г года предприятие произвело уценку данного основного средства, в результате которой его восстановительная стоимость увеличилась на 40000 рублей. В январе 200Г года объект был продан по договорной стоимости 150000 рублей, в т.ч. НДС 22881 рублей. Отразить операции в учете.

Задача № 9. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций предприятия за месяц:

Содержание операции	Сумма	Корр. счета
		Дебет	Кредит
1. Приходный ордер № 15, счет-фактура № 28 Поступил от поставщика токарный станок, не требующий монтажа: цена НДС	40 000 7200
2. Выписка из расчетного счета, плат. поручение № 121 Перечислено за станок	…
3. Счет-фактура транспортной организации № 195 Акцептован предъявленный к оплате счет транспортной организации за перевозку станка: услуги НДС 18%	1 000 180
4. Акт приемки-передачи основных средств № 19 Введен в эксплуатацию токарный станок, не требующий монтажа	…
5. Акт приемки-передачи основных средств № 20 а. Приняты основные средства, полученные безвозмездно от ОАО «Грифон» б. Введены в эксплуатацию безвозмездно полученные основные средства	28 500 …
6. Счет-фактура поставщика, приходный ордер № 16 Начислено автомобильному заводу за служебный автомобиль: покупная стоимость НДС	120 000 21600
7. Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 158 Перечислено автомобильному заводу за автомашину ВАЗ	…
8. Акт приемки-передачи основных средств № 21 Оприходован автомобиль	…
9. Расчет бухгалтерии Предъявлен к зачету НДС по введенным в эксплуатацию основным средствам	…
	..

Задача № 10. Предприятие приобрело грузовой автомобиль в январе текущего года. Стоимость автомобиля по счету-фактуре 188800 рублей, в т.ч. НДС 18%. Расходы по доставке: заработная плата водителя 1000 рублей, страховые взносы и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев составляют 35,5%, ГСМ на перегон автомобиля 500 рублей. Амортизация начисляется линейным методом, годовая норма амортизации 10%. В декабре текущего года автомобиль продан за 236000 рублей в т.ч. НДС 18%.

Задача № 11. Предприятие передает безвозмездно подшефной школе компьютеры первоначальной стоимостью 50000 рублей с накопленной амортизацией 20000 рублей. Предприятие также передает оборудование вспомогательного производства первоначальной стоимостью 40000 рублей с амортизацией 5000 рублей в счет вклада в уставный капитал создаваемого ООО по договорной стоимости в размере 40000 рублей.

Задача № 12. В предприятии ликвидируется грузовой автомобиль, попавший в автокатастрофу. Первоначальная стоимость автомобиля 200 000 рублей, амортизация 100000 рублей, расходы на ликвидацию:

• заработная плата автослесарей за разборку остатков автомобиля – 1000 рублей;

• страховые взносы и отчисления на страхование от заработной платы автослесарей – 35,5%;

• транспортные услуги автохозяйства за доставку остатков автомобиля в предприятие – 800 рублей.

При этом были оприходованы остатки автомобиля: запчасти на 10 000 рублей и металлолом на 20000 рублей.

Составить проводки на списание автомобиля, выявить финансовый результат.

Задача № 13. Из ООО «Омега» украден ксерокс, первоначальная стоимость которого составляла 50000 рублей, а величина амортизации, начисленная до момента выбытия – 2 000 рублей. В ходе проведения инвентаризации было установлено, что одной из причин кражи явилось несоблюдение требований приказа руководителя предприятия по контролю за сохранностью имущества, в связи с чем принято решение списать ксерокс и направить в суд документы о взыскании его стоимости с лица, ответственного за сохранность этого средства. Суд вынес решение о взыскании суммы ущерба с виновного лица.

Задача № 14. Какой проводкой отразится списание выявленной недостачи, если судом принято решение об отказе во взыскании ущерба с виновного лица?

Задача № 15. В ООО «Омега» (задача 21) был возвращен ранее похищенный и списанный с баланса ксерокс. Виновное лицо, возместившее ущерб, через суд добилось пересмотра и отмены судебного решения о взыскании, поэтому предприятие вернуло ему взысканные суммы.

Задача № 16. Для проведения ремонта основных средств основного производства учетной политикой предприятия предусмотрено формирование резерва на проведение ремонта. Годовая смета затрат на ремонт составляет 72 000 рублей. Фактические затраты на ремонт, выполненный подрядным способом, в течение года составили 82 600 рублей, в т.ч. НДС 18%. Составить проводки по учету ремонта.

Задача № 17. На предприятии произведен текущий ремонт здания заводоуправления (покрашены стены и побелен потолок) Работы по ремонту выполнены работниками вспомогательного ремонтного цеха, на ремонт использованы краска и побелка на сумму 9000 рублей, начислена зарплата работникам, производившим ремонт, в сумме 5000 рублей, начислены страховые взносы и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве в размере 35,2%. Отразить операции по учету ремонта, если создание резерва на ремонт учетной политикой не предусмотрено.

Задача № 18. Предприятие «Зенит» передало предприятию «Магнит» в текущую аренду здание склада. Первоначальная стоимость склада 150 000 рублей, срок аренды 1 год, годовая арендная плата 30 000 рублей, включая НДС 4576 рублей, годовая норма амортизации 1,5%. По условиям договора арендная плата начисляется и уплачивается ежемесячно. Составить проводки в учете предприятий «Зенит» и «Магнит».

Задача № 19. Предприятие «Зенит» передало предприятию «Магнит» в текущую аренду здание склада. Первоначальная стоимость склада 150 000 рублей, срок аренды 1 год, годовая арендная плата 30000 рублей, включая НДС 4576 рублей, годовая норма амортизации 1,5%. По условиям договора арендная плата уплачивается единовременно при заключении договора аренды. Составить проводки в учете предприятий «Зенит» и «Магнит».

Задача № 20. В июне организация заключила договор аренды нежилого помещения для производственных целей сроком на 6 месяцев с июля по декабрь. По его условиям арендная плата составляет 10000 рублей в месяц, уплачивается вперед за квартал до 25 числа месяца, предшествующего кварталу. Отразить операции по учету аренды за III квартал.