«Красноярский финансово-экономический колледж» – филиал

федерального государственного образовательного учреждения высшего

профессионального образования «Финансовая Академия при Правительстве Российской Федерации»

РАССМОТРЕНО: На заседании цикловой комиссии «_____»_______ 2006 г. Председатель ц. к. _______________

УТВЕРЖДАЮ: Зам. директора по учебной работе ______ Н.С. Арчемашвили «_____»________ 2006 г.

Методическая разработка

по дисциплине «Налоговый учет»

по теме: «Налоговый учет расходов на

формирование резервов»

для студентов очного и заочного отделения

специальности 080106 «Финансы» (по отраслям)

специализации «Налоги и налогообложение»

Преподаватель:

Карякина Т.В.

Красноярск 2006 г.

Введение

В современных условиях налоговый учет является наиболее сложным и спорным участником при взаимоотношениях с налоговыми органами по расчету налога на прибыль.

Поэтому возникает необходимость в наличии грамотного специалиста, способного решать проблемы постановки, организации и ведения налогового учета.

Цель преподавания дисциплины «Налоговый учет»: сформировать у будущих специалистов твердые теоретические знания и практические навыки в области налогового учета.

Основными задачами изучения темы «Налоговый учет расходов на формирование резервов» являются:

1. изучить особенности формирования резервов в налоговом учете;

2. рассмотреть отличительные признаки формирования резервов в налоговом и бухгалтерском учете;

3. изучить порядок формирования резервов и применения аналитических налоговых регистров.

Методразработка содержит конспект лекций по указанной теме, примеры решения задач, контрольные вопросы. В разработке раскрыты важные положения и понятия, необходимые для закрепления материала.

Содержание

стр.

1.	Введение	2
2.	Виды резервов, создаваемых организацией. Резерв по сомнительным долгам.	4
3.	Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет	7
4.	Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию	8
5.	Резерв расходов на ремонт основных средств	13
6.	Контрольные вопросы	20
7.	Литература	21

I. Виды резервов. Резерв по сомнительным долгам

В соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством организации могут создавать резервы:

1. резерв по сомнительным долгам;

2. по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

3. на ремонт основных средств;

4. на оплату отпусков работников;

5. на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

Резерв по сомнительным долгам

Порядок создания резерва по сомнительным долгам предусмотрен п. 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» № 34-н. Резерв по сомнительным долгам создается на основе инвентаризации дебиторской задолженности организации. При этом величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника. При создании резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность учитывается в размерах, предъявляемых продавцом покупателю, в т. ч. и с учетом НДС.

В налоговом учете порядок создания резерва по сомнительным делам регулируется ст. 266 НК РФ. Он предназначен для того, чтобы равномерно списывать убытки от безнадежных долгов. Поэтому при формировании резерва необходимо различать сомнительные и безнадежные долги.

Сомнительный долг – это любая задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежными считаются долги, по которым истек срок исковой давности, а также долги, которые невозможно взыскать из-за ликвидации должника или по другим причинам. Сумма резерва определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, которая проводится на последний день отчетного периода. Резерв может формироваться ежеквартально на последний день отчетного периода. Сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам включается в состав внереализационных расходов на последний день отчетного периода. Решение о создании резерва должно быть отражено в приказе по учетной политике. Налоговым законодательством установлен ряд ограничений при формировании резерва:

• расходы на создание резервов по сомнительным долгам признаются в качестве внереализационных расходов при признании доходов и расходов по методу начисления;

• норматив отчислений в резерв по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав отчетного периода (без НДС);

• величина резерва зависит от сроков возникновения сомнительной задолженности.

Все долги нужно разделить на 3 группы:

1. которые должны были быть погашены более чем за 90 дней до проведения инвентаризации;

2. от 45 до 90 дней включительно;

3. менее чем за 45 дней до проведения инвентаризации.

Если сумма резерва больше суммы остатка резерва, то разница включается во внереализационные расходы в текущем отчетном периоде.