- •Теоретические основы налоговой системы России
- •Законодательные основы налоговой системы
- •3.Элементы налогов
- •4, Классификация налогов
- •1. По методу установления:
- •2. По территориальному признаку:
- •3. С точки зрения отражения их в бухгалтерском учете:
- •4. По объектам налогообложения.
- •5. По группам или видам плательщиков.
- •6. По характеру использования.
- •7. По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями.
- •5, Характеристика федеральных налогов
- •6, Характеристика региональных налогов
- •1) Налог на имущество организаций;
- •2) Налог на игорный бизнес;
- •3) Транспортный налог.
- •7, Характеристика местных налогов
- •1) Земельный налог;
- •2) Налог на имущество физических лиц.
- •9,Акцизы
- •10,Налог на прибыль организации
- •11,Налог на имущество организаций
- •12,Транспортный налог
- •13, Упрощенная система налогооблажения
- •14, Единый налог на вмененный доход
- •15, Ндфл
- •16, Законодательные начала
- •17, Права налогоплательщиков
- •18, Права налоговых органов
- •19, Обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
- •20, Порядок уплаты и взыскания налогов
- •21, Инвестиционный налоговый кредит
- •22, Налоговые рассрочки и отсрочки по уплате налога и сбора
- •23, Порядок проведения налоговых проверок
- •24, Экономическая сущность налогов
- •25, Принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения
- •26, Арест имущества
- •27, Налоговая тайна
- •28, Роль налогов в формировании бюджета
- •29, Зачет и возврат излишне уплаченных сумм
- •30. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
3.Элементы налогов
Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога. Элементы налога - это принципы построения и организации налогов.
К элементам налога относятся:
• налогоплательщик;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• единица обложения;
• налоговые льготы;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления;
• налоговый оклад;
• источник налога;
• налоговый период;
• порядок уплаты;
• срок уплаты налога.
Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Налогоплательщик не всегда является реальным плательщиком налога. Это происходит потому, что существует экономическая возмож-ность переложения тяжести налога с субъекта, который перечисляет на-лог в бюджет, на другое лицо. Последнее называется носителем налога. Носитель налога – это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении про-цессов переложения налога. Например, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются организации и предпринимате-ли, производящие и реализующие продукцию. Они должны исчислять сумму налога и перечислять ее в бюджет. Сумма налога включается в стоимость продукции, поэтому покупатель, приобретая товар, оплачива-ет и сумму НДС. Если этот покупатель использует товар для производ-ства другой продукции и затем ее реализует или просто перепродает ку-пленный товар, то он возмещает себе уплаченную сумму налога. Если покупатель является конечным потребителем товара (т.е. не использует его на производственные цели и не перепродает), то он является носите-лем налога, реальным его плательщиком.
Объектами налогообложения являются:
• операции по реализации товаров (работ, услуг);
• имущество;
• прибыль;
• доход;
• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказан-ных услуг);
• иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физи-ческую характеристики, с наличием которого у налогоплательщи-ка законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Для того чтобы исчислить налог, недостаточно определить ее объект, необходимо рассчитать налоговую базу. Она служит для количе-ственного измерения объекта налога. Таким образом, налоговая база - это количественная оценка объекта налогообложения. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения - единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли, экю) и натураль-ные (лошадиная сила) единицы обложения.
Исчисление налоговой базы может основываться на данных бухгалтерского учета, специальных налоговых регистрах, справок о доходах и других документов. Предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов.
Часто бывает, что налогом облагается не весь объект, а только часть его. Кроме того, некоторые виды деятельности или категории на-логоплательщиков могут быть освобождены от уплаты налогов. Все это определяется налоговыми льготами. Налоговые льготы – предостав-ляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщи-ками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.
К основным налоговым льготам относятся:
• необлагаемый минимум - часть объекта налога, полностью ос-вобождаемая от обложения;
• налоговые вычеты;
• изъятие из под обложения определенных частей объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков
Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на еди-ницу измерения налоговой базы.
Налоговый период – это календарный год или иной период вре-мени применительно к отдельным налогам, по окончании которого оп-ределяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уп-лате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др. Срок уплаты налога - это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд.
Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законода-тельными актами (НДС, акцизы, налог с продаж, налог на пользователей автомобильных дорог и т.д.).