24, Экономическая сущность налогов

Появление налогов в первую очередь связывается со становлением и развитием различных государств и народов, живущих в них.

Налоги и государство – явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным.

Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат – чиновники, армия, суды. То есть появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для поддержания общественного порядка, строительства дорог, ликвидации стихийных бедствий. И именно налоги и сборы являются инструментом мобилизации денежных средств для возможности выполнения государством лежащих перед ним задач. Постепенно развивая подобную политику, государства разрабатывали свои налоговые системы, которые наилучшим образом удовлетворяли бы их потребности, однако и в то же время не поднимали особенных волнений у тех, на кого возлагалась их уплата.

Признаками налога, которые более полно раскрывают их сущность и назначение, являются:

1) общеобязательный характер;

2) индивидуальная безвозмездность;

3) денежная форма. Налоги взимаются в форме денежных средств, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

4) публичный характер – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, что обусловлено публичноправовой природой государства и государственной власти по смыслу;

5) нецелевой характер. Основной целью налогообложения является обеспечение деятельности государства и (или) муниципального образования в целом. Все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней. В соответствии с этим налогами покрываются не какие-либо отдельные расходы государства (например, на содержание армии), а все расходы в целом.

Налоги выполняют следующие функции:

1) фискальную.

Фискальная природа налога появилась вместе с появлением самого обязательного платежа. Так, для того чтобы государство успешно функционировало, деятельность государственных органов и должностных лиц необходимо финансировать. Финансирование деятельности государства во многом происходит именно благодаря налогам и сборам. В этом и заключается фискальная функция налогов и сборов.

2) регулирующую.

При помощи налогов происходит регулирование общественных отношений. При помощи установления налогов и их ставок государством осуществляется поддержка определённых отраслей экономики или снижение развития других. В зависимости от того, поддерживается определенная хозяйственная деятельность или нет, выделяются стимулирующая и пресекающая функции налогов.

Так, стимулирующую функцию выполняет, например, установление специальных режимов налогообложения (упрощённая система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), создание особых экономических зон с льготным режимом налогообложения, установление низких таможенных пошлин.

Установление налога на добычу полезных ископаемых, акцизов, налога на игорный бизнес, высоких таможенных пошлин снижает привлекательность определённых отраслей.

В настоящее время государством делается упор на повышение налогообложения тех видов деятельности, где сосредоточиваются реальные доходы (нефтедобывающая отрасль), а также на «усиление стимулирующей функции налогов».

3) контрольную.

Благодаря этой функции выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.