4. Оформление результатов инвентаризации
Излишки, выявленные при инвентаризации, относятся на увеличение прибыли и приходуются, т.е. ставятся на баланс предприятия.
Дт 01,10,50, (инвестиционные счета ТМЦ) ... - Кт 99 (Прибыли, убытки)
Недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения вначале отражаются с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Недостачи подтверждаются общей суммой в балансовой оценке
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кт 50,10,12, ,01 и т.д.
Главный бухгалтер обязан составить бухгалтерскую справку и подтвердить сумму НДС, которая была возмещена бюджетом ранее по закупленным ценностям.
Дт 94 - Кт 19(68)
Далее согласно письменного заключения следует просчитать недостачу в пределах норм естественной убыли. Эти нормы утверждаются в установленном законодательством порядке, они списываются по распоряжению руководителя организации на издержки производства и обращения. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.
Дт 20,26,44 – Кт 94.
При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм. Недостачи материальных ценностей, денежных средств и др. имущества, а также порча сверх естественной убыли относятся на виновных лиц.
Дт 73 - Кт 94 – при полной материальной ответственности лица
Дт 76 - Кт 94. – до выяснения обстоятельств
В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются уменьшение финансовых результатов:
Дт 99 - Кт 94
Если виновник согласен с претензией, предъявленной к нему, то он обязан по рыночной цене возместить материальный ущерб. В этой связи руководитель и главный бухгалтер обязаны иметь в наличии официальную справку на подтверждение рыночной цены (из органов статистики, с универсальной биржи, из отдела цен при органах власти, отдел торговли у изготовителя продукции).
Затем производится удержание из зарплаты виновного
Дт 70 - Кт 73
или фактическое внесение в кассу, на р/с
Дт 50,51 - Кт 73
Пример 1.
В результате инвентаризации были выявлены излишки материалов на сумму 1000 руб.
Дт 10 - Кт 99 - 1000 руб. - оприходованы излишки МПЗ
Пример 2.
В результате инвентаризации была выявлена недостача материалов на сумму 1200 руб. и материально-ответственное лицо согласно возместить недостачу.
1. Дт 94 - Кт 10 - 1200
2. Дт 73 - Кт 94 - 1200
3. Дт 70 - Кт 73 - 1200 руб. - удержано из зарплаты
или 4. Дт 10 – Кт 73 – 1200 – внесены материалы МО лицом
Пример 3.
В результате инвентаризации выявлена недостача готовой продукции на сумму 2000. Виновные не выявлены
1. Дт 94 - Кт 43 - 2000 руб.
2. Дт 99 - Кт 94 - 2000 - списаны убытки.