Рахунок 38 "Резерв сумнівних боргів"

На рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" ведеться облік резервів за сумнівною дебіторською заборгованістю, щодо якої є ризик неповернення.

Основні вимоги до визнання та оцінки резерву сумнівних боргів викладені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість" від 8 жовтня 1999 року N 237.

За кредитом рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" відображається створення резерву сумнівних боргів у кореспонденції з рахунками обліку витрат, за дебетом - списання сумнівної заборгованості в кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості або зменшення нарахованих резервів у кореспонденції з рахунком обліку доходів.

Аналітичний облік на рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" ведеться в розрізі боржників чи за строками непогашення дебіторської заборгованості.

Рахунок 38 "Резерв сумнівних боргів" кореспондує

	за дебетом з кредитом рахунків:		за кредитом з дебетом рахунків:
36	"Розрахунки з покупцями та замовниками"	84	"Інші операційні витрати"
		93	"Витрати на збут"
71	"Інший операційний дохід"	94	"Інші витрати операційної діяльності"

Рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів"

Рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів" призначено для узагальнення інформації щодо здійснених витрат у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах.

До витрат, облік яких ведеться на рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів", відносяться витрати, пов'язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості; з освоєнням нових виробництв та агрегатів; сплачені авансом орендні платежі; оплата страхового поліса; передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання тощо.

За дебетом рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів" відображається накопичення витрат майбутніх періодів, за кредитом - їх списання (розподіл) та включення до складу витрат звітного періоду.

Аналітичний облік витрат майбутніх періодів ведеться за їх видами.

Рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів" кореспондує

	за дебетом з кредитом рахунків:		за кредитом з дебетом рахунків:
11	"Інші необоротні матеріальні активи"	15	"Капітальні інвестиції"
13	"Знос необоротних активів"	23	"Виробництво"
20	"Виробничі запаси"	37	"Розрахунки з різними дебіторами"
22	"Малоцінні та швидкозношувані предмети"	84	"Інші операційні витрати"
30	"Каса"	85	"Інші затрати"
31	"Рахунки в банках"	91	"Загальновиробничі витрати"
37	"Розрахунки з різними дебіторами"	92	"Адміністративні витрати"
47	"Забезпечення майбутніх витрат і платежів"	93	"Витрати на збут"
63	Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	94	"Інші витрати операційної діяльності"
64	"Розрахунки за податками й платежами"	99	"Надзвичайні витрати"
65	"Розрахунки за страхуванням"
66	"Розрахунки з оплати праці"
68	"Розрахунки за іншими операціями"