Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60—75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов.

К счету 76 могут открываться следующие субсчета:

• 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

• 2 «Расчеты по претензиям»;

• 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

• 4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На счете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем. На этом счете концентрируются расчеты с органами страхования.

Д 26, 44, 91/2 … - К 76/1 - обязательства по страхованию.

Д 76/1 - К 51- платежи по страхованию.

Д 51 - К 76/1 – возмещение по страховке.

Если речь идет о личном страховании сотрудника предприятия за счет его заработной платы, то начисление обязательств и удержания по ним оформляются одной записью:

Д 70 - К 76/1 – начисление и удержание обязательств из з/п сотрудника.

Д 76/1 - К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на сумму страхового возмещения, причитающегося работнику организации по договору страхования.

На субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Аналитический учет ведется по каждой претензии, признанной непосредственно виновным или судом.

Д 76/2 – К 60 – претензия по несоответствию цен и тарифов по уже оприходованным ценностям

Д 76/2 - К 20, 44 «Расходы на продажу»…— за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

Д 76/2 – К 50, 51, 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» - по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

Д 76/2 - 91 «Прочие доходы и расходы» — по штрафам, пеням, взыскиваемым с поставщиков, покупателей за несоблюдение договорных обязательств.

Дебет 76/2 «Расчеты по претензиям» - Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - отражена претензия

Д 51, 52 – Д 76/2 – погашена претензия

Д 10, 20, 23, 44, 60 - К 76/2 - суммы неудовлетворенных претензий.

Д 91 «Прочие доходы и расходы» - К 51 - уплаченные организацией разные штрафы.

Счет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» является активным. На счете отражаются доходы от финансовых вложений в организации, пользующиеся правами юридического лица или связанные договором простого товарищества.

У вкладчика:

Д 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - К 91/1 «Прочие доходы» - начислены выплаты на вложенный в другую организацию капитал.

Дебет 51 - К 76/3 – получены дивиденды.

У плательщика:

Д 84 «Нераспределенная прибыль» -К 75/2 «Расчеты по выплате доходов» - начислены дивиденды

Д 75/2 «Расчеты по выплате доходов» - К 51 – выплачены дивиденды.

На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Аналитический учет ведется по сотрудникам, не получившим деньги в срок:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 76 – депонирована невыплаченная сумма из з/п.

Д 76 – К 50 – выплачена сумма получателю.